营改增后通信企业税负影响及应对策略分析

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1、营改增后通信企业税负影响及应对策略分营改增后通信企业税负影响及应对策略分析《营业税改征增值税试点方案》在2016年“月16日由国家税务总局、财政局发布，在2016年起，电信企业正式营改增，相关的规定引发了一些学术界和务实界的讨论，营改增的目的是为了减轻企业的税负，但是，到底企业的税负是否能够得到减轻，这就需要好好探讨下了。一、营改增政策的概述及意义增值税在我国的税收比例中占据这非常重要的地位，增值税是所有税收总额大部分组成。增值税的收入是全国总税收的60%以上，并且期中75%为中央政府收入，25%为地方的收入。增值税是指商品在流转过程中，流转

2、的环节出现了生产、加工或者其他方面的增值，就要进行计税。增值税的类型分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。生产型增值税一般是指扣除非固定资产项目生产资料的税款。收入型增值税是指，扣除固定资产折旧费以后的税款。消费型增值税是指可以将固定资产一次性扣除后进行征收的税款。营业税的计税依据是营收收入的总额，但是营收收入的总额会在不同的环节都有所变化，当营业税对各环节进行征税的时候，就会发现其实存在着被重复征税的现象，特别是那些商品流转的环节越多，被征收的重复现象就会越来越严重。比如某项商品，在原材料销售的时候会被征税，在原材料加工生产的时候又

3、被征税，在产品销售给供应商的时候要被征税，在供应商销售给终端用户的时候，也要被征税。营业税的计算方法二销售收入*税率，增值税的计算方法二销项税额-进项税额，销项税额二不含税销价气7%二含税销售价人1+仃％)*17%实行营改增的目的就是为了解决上述问题，解决在流转环节中重复征税的这种现象，从而达成企业税务上的负担减少的目的。实行营改增后对于重复征税问题起到一定的有效的消除作用，企业的纳税成本一定程度上能减小，最终可以增加企业的收益，但是另一方面，不同企业性质营改增对他们造成的影响也是各不相同的，这是由于增值额计税基础与增值税的关系，增值额越大，

4、税款要缴纳的也越多，反之，增值额越小，税款缴纳的也越本文由毕业论文网收集整理少，但是如果增值税抵扣的较少的企业来说，他们的增值税就会越大，这样的话，营改增反而对这些企业来说增加了一定的企业税负，所以说，企业性质不同，营改增影响也各不相同。二、营改增后通信企业税负影响分析电信业是掌握了远距离通讯的咽喉，而从国家税务总局与财政部共同公布的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，这就意味着增值税的税负会有不同的浮动,或高或低，甚至免税的的情况出现。营改增后对通信企业影响主要有以下几方面:（一）通信企业资产较多，历史资产不能进行税务抵扣,最终

5、造成税负较高通信行业网络资产的规模是非常大的，我国三大运营商的固定资产及无形资产占比高达60%-80%,较高的资产所形成的折旧费也是相当高的，这些费用也占据了总成本的25%-35%，但是营改增是要求以票控税，历史形成的资产不能抵扣进项增税。由此可见，通信企业由于资产密集，这些历史资产无法抵扣，增值额是高于实际的利润额的，税负成本也是在相应增多的。（二）劳务及服务型成本高，用来税务抵扣的有效票据获取途径较少2016年开始，电信企业正式营改增，属于增值税的一般纳税人，执行增值税的相关政策。从整体来看，从上游可以抵扣的项目还很少，其中占成本费用20

6、%比例的租金水电费中，租金目前属于非增值税范畴，水电属于增值税业务。不完全统计，截止至2016年，通信企业有140万个基站，绝大部分属于租用业主的物业，相应地会发生大量的租金和水电开支。这些租赁物业的电费中超过70%为业主提供的转供电，业主提供的单据为：发票复印件+收据+分割单。这样的单据在目前的增值税政策下根本无法抵扣，就算今后全国全面实施增值税后，这类租赁物业的租金和电费亦无法取得增值税专票，导致通信行业该部分的税赋很大。通信企业由于网络建设需要会租用大量的物业建设基站针对上述业主转供电无法提供的合法发票情况，浙江省国家税务局和浙江省电子

7、公司联合发布《关于电信业纳税人电费进项抵扣问题的通知》，确定总表单位为非增值税一般纳税人包括增值税小规模纳税人、非增值税纳税人的单位和个人）的，应先由电信企业分表单位向所属地供电公司提交《集团户业务办理申请单》，开通分表电费开票业务。总表单位和电信企业依据实际用电情况，经双方确认后，共同出具《电信企业总分表单位电费分割单》，《分割单》作为总表单位扣减相关费用的凭证。该文件基本解决了电费无法取得专票的问题，但是仅是一个省的沟通结果，在其他省没有沟通到政策的情况下,无法效仿。增值税本身是就增值额来交纳的税种，但是就目前的实际结果来看，通信企业承担

8、了电费和租金几乎全额的税赋，明显不合理。故在国家全面实施营改增的政策下，对于这一部分的税务政策建议有所完善。（三）一些业务成本容易被当做销售，造成税负成本的提升我国