营改增对企业税负的影响及应对策略

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　　营改增对企业税负的影响及应对策略　　一、营改增的重要意义 　　具体而言，营改增的重要意义主要体现在以下几个方面：首先，促进国家经济体系中各个行业的均衡发展。尽管原有的增值税与营业税其征收范围也体现出显著的行业性特点，且对税制要求存在差异，但是各行业间税负具有实质性的差别，而这种差别从某种程度上讲恰好违背了税制公平性的原则，而营改增可实现各行业间的税负均衡。其次，可改善重复征税。营业税本身全部按照全额计算，一些服务业中间环节过多却没有进项抵扣，每个环境均要缴纳一定的营业税，导致存在重复征税的不合理现象。而营改增后彻底解决了营业税不可退税、不可抵扣的问题，大大降低了企业的税负。最后，促进增值税抵扣链条的完善。从某种程度上讲，营改增是第二产业及第三产业增值税抵扣链条的延伸，是促进产业结构升组、二三产业快速发展的重要策略。营改增的征税范围与第二产业息息相关，比如交通运输业与制造业属于上下游关系，如企业实行营业税，则无法进行增值税抵扣，而增值税纳税人无法进行购入劳务的进项税额抵扣等，导致抵扣链条被人为中断。而营改增后可进一步完善增值税抵扣链条。　　二、营改增对企业的影响　　营改增政策对企业税负的影响包括正反两个方面。其对企业的正面影响在于减少了某些行业的税负。一是建筑行业，营改增税制实施后，建筑行业企业项目投资成本中的直接费用开支、建材费占比增加，会直接增加企业的盈利，即使一些建筑工程项目增值额相对较小，改制后其税负也大大降低，随之而来的即是利润增加。二是交通运输行业。在原来的营业税计税方式下，企业外购时产生的各项服务费用无法抵扣，企业需全额计征营业税，营改增改革后第二、第三产业增值税抵扣链条进一步完善，企业通过有效的税务筹划即可减轻税负。当然，除了正面影响外，营改增对企业也会产生一些负面影响。营改增后的进项税抵扣可能会导致某些企业税负加重，从而影响到整个行业的发展。受影响最明显的即为产地产行业。房地产产品生产周期长，项目预售后需要预缴税款，而进项发票需要竣工结算后才能获得，从而获得进项税款，大大增加了企业的增值税成本。而在实际操作中，房地产企业获得劳务费、部分建筑材料费等项目的增值税发票还存在诸多现实困难，导致进项抵扣不足，有可能导致企业资金短缺。并且土地成本无法抵扣进项税额，这也在无形中增加了企业的税负。 　　三、营改增后企业的应对策略　　针对营改增对企业产生的正面影响及负面影响，建议从以下几个方面进行应对：　　（一）做好税收筹划　　企业要与税务机关建立密切的沟通关系，尤其是房地产企业，以便及时获取最新的税收政策，结合自身的实际情况及时调整经营策略，合理避税。首先要将纳税人身分的作用充分发挥出来，营改增后小规模纳税人进项税大于当期销售额的8%，税负会增加，此时房地产企业可申请转为一般纳税人。其次，尽量获取增值税专用发票。采购时以一般纳税供应商为首选，采用批量采购或集中采购的方法，要求供应商开具增值税专用发票。再次，合理利用税率差异。目前建筑业的税率为11%，一般物资税率为17%，合理利用税率差可获得更多的抵扣。而一些无法获得进项税额抵扣的项目可采用外包的方法。最后，充分利用时间差异。及时获得进项税发票，并延迟开出销售发票的时间，以及时抵扣，推迟缴税。　　（二）加强企业转型 　　营改增主要采用环环征收、抵扣的模式，虽然在某种程度上促进了企业的经济发展，但是也增加了某些行业的税务负担，因此，企业必须加快改革转型的速度，才能更好的适应新的税制要求。比如引进新型生产线，采购新型设备的过程中就可以更好的抵扣增值税，企业不仅完成了硬件升级，而且税收成本也有所下降。此外，在经营模式中可采用“主辅分离”的策略，服务性业务使用营改增可进行分离重组或外包，企业可享受降税效应、提高整体利润，而且可进一步实现精细化管理，提高企业的管理效益。　　（三）调整原有定价体系　　仅分析税种而言，增值税与营业税的区另在于抵扣、价外税与价内税。实施营改增后企业必须重新审视自身的定价体制，调整不合理之处，将部分增值税税负转化到下游企业，以达到降低税负、提高企业经营成本的目的。而下游企业可抵扣进项税额，实际上也降低了其购买的成本，因此实现上游企业与下游企业的双赢。根据上下游的相反变换趋向进行重新定价，上游企业提高价格，将税负转化给下游企业，而下游企业增加抵扣，成本也不会增加，实现上下游企业的税负平衡，提高企业的经济效益。　　（四）加强财务人员的税收政策培训 　　企业要加强财务高级管理人员、采购人员及财税人员的专项培训，使其了解更多增值税改革的相关政策要求。以此为基础做好企业全体员工的日常培训，不断增强其在日常办公中索要发票的意识，使企业获得更多的进项税额抵扣。此外，企业要进一步梳理内部业务流程，针对采购、财务、业务等关键部门进行降低税负的工作指标，为企业顺利实现政策过渡打下良好的基础。　　总之，营改增的政策推行，对企业的发展带来了挑战，也带来了无穷的机遇。企业在日常管理经营中，不仅加强企业的财务管理，合理筹划税务管理，还要控制企业内部的经营管理，做到既遵守国家的税法政策，又保护企业的合法利益，促进企业的稳步向前发展。