财务制度内部审计

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1、•、内部审计岗工作流程5、每刀18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账。（一）资产审计1、货币资金审计（1）审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性（2）内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——查验签发支票登记簿与签发支票存根——一抽验资金收付款凭证一一核实收入货币资金收款收据一一检查日记账，抽杏银行存款调节表与库存现金盘点表一一检査不相容职务划分情况一一检查货币资金收付凭证管理一一评价货币资金内部控制系统。（3）实质性审查%1库存现金审查首先出纳员将

2、现金全部放入保险柜暂作封存，耍求出纳员将全部凭证入账，结出当H现金H记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。廉存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当口现金口记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。%1现金收付业务的审杳抽査现金口记账记录，至少抽査1至2个月的现金口记账，审査原始凭证。%1银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账而余额。

3、2、存货审计（1）审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性（2）内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统审查存货管理制度——一抽杏盘点记录——-评价存货内部控制系统（3）实质性审查%1材料的审查材料采购的审查：审查订货合同审查材料的验收入库情况审查材料采购成木，查看采购成本的构成项目是否止确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、止确。采购成木的计算方法

4、是否正确——审查在途材料——审查材料采购的账务处理%1库存材料审查盘点库存材料，时间安排在结账口或接近结账口%1材料出库的审查对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计（1）审计目标%1证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扌II的合法性、截止口期的正确性、坏账损失的真实性（2）内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统一一检査不相容职责的划分一一验证期末余额的合理性——抽查客户账龄分析表——审查销货折扌II与收款的合理性——审核坏账损失

5、的账簿记录及相应的手续——评价应收款项内部控制系统（3）实质性审查%1应收账款的审杳取得应收款明细表——发出询证应收账款——分析询证函及应收账款余额——取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的叮实现价值——审查坏账准备金的提取与便川%1应收票据的审查取得应收票据分析表——f清点库存应收票据一一询证应收票据一一对应收票据发生和收回的审査一f对票据贴现的审査一f分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计（1）审计目标%1证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧

6、方法的选用及其计算的止确性（2）内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——一验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续——抽验固定资产验收报告——一检查固定资产账、卡的设置情况——评价固定资产内部控制系统（2）实质性审査%1固定资产入账价值的审查%1固定资产增加与减少的审查%1固定资产折旧的审査%1固定资产结存的审查%1在建工程审查（二）、收入、成本与费用审计1、主营业务收入审计（1）审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的止确性（2）内部控制系统的测试了解并描述内部控

7、制系统——测试销售计划——审查销货合同——检杳岗位职责的执行——测试销货制度的执行——评价主营业务收入的内部控制系统（3）实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势一一将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进-•步确定审杳范围，以査明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。%1验证主营业务收入的真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核対——审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式

8、，确定销售收入的实现%1核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——审查发票和销货合同，采取重点抽查。审査销售收入计算是否止确——'市杳根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，査明收入的入账金额是否止确。核实主营业务收入的截止期——一般可对决算日前片一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据,确认收入截止期是否止确无误%1销售退回、折让及折扌II的审查销货退冋的审杳一一销货退冋的合理性一f退冋批准手续的性一一退冋账务处理的正确性。折扌II和