国际会计 第5章 国际会计准则委员会及国际会计准则

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1、第五章　国际会计准则委员会及国际会计准则第一节　国际会计准则委员会的努力成果第二节《编报财务报表的框架》第三节　国际会计准则与核心准则体系第四节　重塑国际会计准则委员会的未来1第一节国际会计准则委员会的努力成果2国际会计准则委员会的成立国际会计准则委员会(IASC)由澳大利亚等16个会计职业团体于1973年发起成立，总部设在英国伦敦。IASC在1975年1月发布了国际会计准则第1号(IAS1)《会计政策披露》，至世纪之交IASC全面重组时，已发布了41个国际会计准则(IASs)。1977年10月，IASC修订了它的章程，过去是联系会员的均成为正式会员，嗣后参加的也可以成

2、为正式会员。3IASC的初期立场和后续努力(一)国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规定和准则在具体做法上，本着如下的原则：1.选择共同的、基本的会计问题，着重制定基本的准则。2.根据各国经济活动的实际情况考虑基本的会计准则，把统一性、灵活性恰当地结合起来。3.国际会计准则的内容要力求简短、明确、不复杂，可以适用于各种情况。4IASC的初期立场和后续努力(二)推行国际会计准则依靠的力量1.成员团体履行国际会计准则委员会章程所规定的义务。当时的《章程》规定，各成员团体应承担下列任务：(1)公布经IASC理事会批准发布的国际会计准则；(2)尽最大努力敦促所在国政府

3、、会计准则制定机构、监控机构以及其他组织在财务报表准则中遵循国际会计准则；(3)尽最大努力保证审计人员确认财务报表的重要方面都符合国际会计准则，如有背离，应予以充分披露。2.会计职业界国际组织和其他国际组织的认可和支持。5IASC的初期立场和后续努力(三)关于提高财务报表可比性的努力1.IASC于1987年对“可比性与改进计划”立项，并于1990年7月发表了《意向说明——财务报表可比性》。2.1989年7月发布了《编报财务报表的框架》，作为制定新准则和审议已发布准则的概念依据，并有助于协调编报财务报表有关的规定、准则和程序。(四)IASC与IOSOC的“核心准则计划”

4、合作项目6IASC的初期立场和后续努力(五)对美国证券交易委员会(SEC)有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则的声明的响应支持的条件是要求准则的质量必须符合以下三个主要条件：1.准则必须包括一套核心的会计公告，它们可以构成全面和公认的会计基础；2.准则必须是高质量的，它们能够导致可比性、透明度和提供充分的信息披露；3.准则必须严格地加以解释和应用。7重组前IASC的目标和组织结构(一)重组前IASC的目标1.本着公众利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内被接受和遵循；2.为改进和协调有关财务报表列报的法规、会计准则和程

5、序，广泛地开展工作。(二)重组前IASC的组织机构1.理事会2.咨询团3.顾问委员会4.常设解释委员会5.战略工作组8第二节《编报财务报表的框架》9制定《框架》的目的以及《框架》与准则的关系(一)制定这一《框架》的目的1.帮助国际会计准则委员会理事会制定新的国际会计准则和审议现有的国际会计准则。2.为减少国际会计准则所允许选用的会计处理方法提供基础，借以协助国际会计准则委员会理事会推动与编报财务报表有关的规定、准则和程序之间的协调。3.帮助国家会计准则制定机构制定本国的准则。10制定《框架》的目的以及《框架》与准则的关系4.帮助财务报表编制者应用国际会计

6、准则和处理尚待列作国际会计准则项目的问题。5.帮助审计师形成关于财务报表是否符合国际会计准则的意见。6.帮助使用者理解根据国际会计准则编制的财务报表中包括的信息。7.向关心国际会计准则委员会工作的人士提供关于制定国际会计准则的方法的信息。11制定《框架》的目的以及《框架》与准则的关系(二)《框架》与准则的关系1.《框架》不对任何特定的计量和列报问题确立标准。《框架》的任何内容都不支配特定的国际会计准则。2.《框架》在为数不多的情况下，它和某项国际会计准则之间可能会有抵触。在那些有抵触的情况下，应当以国际会计准则而不是《框架》的要求为准。12《框架》的范围(一)《框架

7、》包括的内容1.财务报表的目标；2.决定财务报表信息有用性的质量特征；3.构成财务报表的要素的定义、确认和计量；4.资本和资本保全概念。13《框架》的范围(二)《框架》涉及的财务报表《框架》涉及的是通用财务报表，即针对的是众多使用者的共同的信息需要。全套财务报表通常包括资产负债表、收益表、财务状况变动表以及作为财务报表必要组成部分的附注、其他报表和说明材料。财务报表还可能包括基于或源自上述报表并应随之一同阅读的附表和补充信息。(三)财务报表的使用者财务报表的使用者包括现有的和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应