浅谈企业内部控制策略与实施

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1、浅谈企业内部控制策略与实施摘要：内部控制是为了保证信息真实、资产安全以及有效地防范各种风险而制定的对企业各部门进行监督和考核的一套规范性程序、方法和制度。为了提高企业的内部控制实施效果，文章分析了在制定内部控制制度时要考虑的全面性、经常性以及关联性原则，提出了内部控制要考虑的基本要素，包括：内部坏境、风险评估、控制措施、信息沟通以及监督考察，最后提出了企业内部控制在实施过程中的建议和意见。关键词：内部控制；策略；实施有效的内部控制是指能够对企业的财务、生产、流通以及交易等各个业务环节进行监督、控制和管理

2、，这样才能保证企业的运作处于安全的环境和制度之下。目前，我国企业，尤其是中小企业在内部控制工作的问题上还存在各种不足，完善内部控制制度，加强企业的内部控制体系以及执行力度是亟待解决的重点问题。一、企业内部控制制度的原则国家相关部门对内部控制制度的制泄以及内部控制需要注意的事项都有相关说明，一般的企业在制定内部控制制度过程中要注意以下儿点原则：第一，内部控制制度的全面性。传统的观念认为内部控制就是对企业财务制度的监督，随着市场竞争的激烈以及社会対企业要求的增加，仅仅对财务制度进行监督已经不能抵扌当市场环境

3、中的各种风险，现在内部控制的内涵有所延伸，除了对财务部门进行监督，还要对生产流程的合理性、信息的真实性与完整性、人员安排的合理性等进行监督和控制。内部控制的全面性保证了企业能够保证各个环节和部门在有条不紊的环境和条件下运行。第二，内部控制的经常性检查。对各部门的监督和控制不是突击和阶段性的工作，而是日常工作中需要经常性地考核和检查。内部控制制度需要设定固定的日期对不同的部门进行检查和考核。其中，对于关键性和重耍性的环节要加强检查的力度和频度，对于那些对企业的运作影响不大的部门就可以降低检查频度和力度。第

4、三，内部控制的关联性。企业各个部门之间并不是孤立存在的，部门之间存在相关影响、相互制约的关系，所以在内部控制时要注意部门之间的关联性，不仅能够帮助内控部门发现潜在的问题和风险，并且对某部门采取的措施可能会影响其他部门的正常工作。比如企业耍求仓库部门降低库存数量，减少库存资金的占有率，这样就会使得生产部门的计划一定要合理，既能保证产品能在止常的交货期完成，又要减少产品在仓库的停留时间。二、企业制怎内部控制要考虑的基本要素(-)内部环境内部环境主要指的是制约企业内部控制制度建立和实施的内部因素的总称，包括：

5、公司治理、组织结构以及职能设置、人力资源政策、企业文化以及内部审计等。内部控制的制定和实施是在一定的内部环境中进行的，内部环境如何直接影响内部控制制度能否有效地执行，所以在制定内部控制制度时一定要与企业的内部环境相一致。公司治理被称为公司健康发展的基石，它规定着内部不同要素所有者之间的关系，如所冇者、董事会以及高级管理者之间的关系。内部控制是建立在职能部门之间的对业务活动进行组织、考核和监督的程序，公司治理决定了内控系统的复杂性和完整性。组织结构是否合理，工作划分是否能具休到个人这些都影响着内控执行的可

6、行性以及结果的有效性。如果工作没有具体到个人，一旦内部检查出失误，容易出现互相推诿的现象，找不到相关责任人，这种现象严重降低了员工的主动性和能动性。(-)风险评估风险管理与内部控制联系非常紧密，公司董事会应该站在风险管理的角度来设计、评估和报告内部控制。市场环境变化十分之快，企业在经营过程屮面临着来自内部和外部的双重风险，实行内部控制的目的之一就是对风险进行有效的管理，降低风险给企业带来的损失。所以企业在制定内部控制制度时应该和风险管理有效的结合起来，这样才能及时发现风险、制定风险应对策略。将风险与内控

7、有效结合的方式：首先，确定公司的内部控制目标，只有明确了内部控制的日标才能有针対性地进行监督和考察。其次，确定公司各业务流程面临的风险。分析业务流程可能面临的风险木身就是对风险的管理，因为在分析过程中，工作人员要十分熟悉业务,对业务进行过程中可能出现的问题也比较了解，这样在日常风险管理工作中就能提高辨别风险的能力。再次，在实施风险控制时，要保证各部门能够积极配合内控部门的工作，为内控工作人员提供准确的数据和信息。（三）控制措施控制措施主要指企业根据风险评估的结果以及应对风险的策略，提出的实施内部控制的具

8、体方法和载体。企业实施内部控制主要的措施冇：职责分工控制、授权控制、预算控制以及会计系统控制等。职责分工控制是指明确各岗位的权利和责任，把工作具体到每个人身上，这样内部控制在监督和检查工作完成情况时就能准确地评价每个工作人员的绩效。授权控制是指通过対权利的下放分散集中制带来的个人主义。授权时要考虑到下属的能力、权利的分散程度,授权时要清楚的告诉对方与权利相应的责任,有效授权能够监督公司每个人，尤其是高级管理人员的工作情况，防止某些人因为权力