风险导向审计及其在我国的应用分析【开题报告】

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1、开题报告风险导向审计及其在我国的应用分析一、立论依据1.研究意义、预期目标随着“宁广夏事件”、“安然事件”等国内外审计失败事件的爆发，风险导向审计作为一个未成熟的新生审计模式受到行业内外人士的关注。中国注册会计师协会在2006年2月发布的新的审计风险准则，标志着中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。研究意义：在理论上深化对风险导向审计的理解和认识，进一步明确风险导向审计的内涵、程序、方法，分析风险导向审计在我国发展应用的动因、模式，及其应用的现状、效果和作用机理，在此基础上为推动风险导向审计在我国更好地应用提供针对性的对策。预期目

2、标：考察风险导向审计在国内外的应用现状，明确其特征，并分别分析其在国内外的应用处于何种阶段，回答风险导向审计在我国的应用现状，对改进我国风险导向审计的应用提供针对性建议。2.国内外研究现状国内外学者相关问题的研究主要体现在以下几个方面：风险导向审计的产生及特点美国注册会计师协会于2002年10月发布了第99号“财务报表审计中对舞弊的关注准则”（SASNO.99），要求注册会计师在一些高风险的审计领域，实行“有错推定”假设，另外强调审计人员在审计每个项目时都要保持高度的职业怀疑精神，尽量避免财务舞弊的嫌疑，并于2002年12月公布了与审计风险相关的七个审

3、计准则征求意见稿。这些准则表明，通过一系列富有成效的改进，风险导向审计模式已具有雏形。挪威经济与商业管理学院副教授Eihsfne、佛罗里达大学教授Knehcel和阿姆斯特丹大学教授Wangae（200l）认为，新的审计方法可以使审计师提供更高程度的保证，从而减少各利益相关者的风险，但应该以更为审慎的眼光来审视新方法的优越性以及传统方法的不足。牛津大学教授Powe（2003）认为，风险审计模型的审计方法与大型事务所围绕“战略”模型重新塑造的审计方法相比较，降低了投入成本，从而使审计收费提高合理化。简而言之，审计业务的成本重心被收入重心所代替。国内文献综述

4、李姗姗（20074）认为，现代风险审计产生的因素，有外部因素，例如审计环境的变化，审计期望差距的存在等，以及审计科学技术发展的内部因素，如审计目标多样化的需要以及传统导向审计的失败。并认为现代风险导向审计的理论创新在于，引入重大错报风险并将其作为新的起点和导向，审计范围扩大，审计证据外部化，注重分析性程序的应用，审计流程的改进，更强调注册会计师的专业胜任能力。胡君（2008）认为，传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。理论界把以传统审计风险模型“审计风险=固

5、有风险×控制风险×检查风险”为基础进行的审计为传统风险导向审计模式。赵婧（2010）认为风险导向审计的显著特点是着眼于全面的控制，将风险评估贯穿于审计工作的全过程。其优点在于：从以审计测试为中心到以风险评估为中心，大大加强了风险评估程序；从经营风险评估入手，对审计风险进行间接评估；风险评估以分析性复核为中心；审计测试程序更加个性化，克服了传统审计测试的缺陷；审计证据重点向外部证据转移。何珍（2009）认为，风险导向审计区别于其他审计模式的优点是：1.全面、动态地考虑风险因素2.在各个阶段都利用审计风险模型做出决策3.审计模式转变以风险为导向的模式4.对

6、内部控制运用更加全面，并认为风险导向审计是一种新型的多维的审计模式，正在不断地完善和发展，并且将成为一种更有效的审计模式。风险导向审计在我国运用的现状研究自我国开始实施风险导向审计以来，国内审计理论界对其展开了积极的探讨，普遍认为，在国内实施风险导向审计是必要而且极具积极意义的。其中一部分学者探讨解释了风险导向审计的特点和实施原理原理，另一部分研究了风险导向审计在我国应用的局限性和存在的问题，以及可以改善现状的措施。风险导向审计在我国应用的动因及障碍综述谢荣、吴建友(2004)等认为，与制度基础审计的对比，风险导向审计具有技术上先进性和经济上的优越性，

7、能够更好地识别管理舞弊和财务欺诈，有效的分配审计资源，降低审计成本。并通过对“银广夏”审计失败案例的分析，认为风险导向审计值得在我国的实务中逐步推广。陈毓圭(2004)等认为，风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，但我国审计环境中存在的各种问题，在一定程度上限制了风险导向审计的应用。例如缺乏高素质的复合型注册会计师、没有完善的风险导向审计理论体系、没有功能强大的信息系统、缺乏有效的审计需求。李姗姗（20074）认为现代风险导向审计在我国推行的障碍：执业人员的专业判断能力不足；有制度基础审计向风险导向审计转型的成本效益问题；审计过程中所需技术与信息缺乏的

8、问题；审计制度和司法执行的问题李颖（2008）认为，随着企业经营风险的不断增大，会计信息失真的