探析营改增对企业效益影响

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1、探析营改增对企业效益影响摘要随着我国经济的高速发展以及社会分工的不断细化，营业税重复征税等问题的严重性日益突出，对我国现行流转税体系中的营业税和增值税税制改革的全面推进工作势在必行。财政部和国家税务局联合发布了《营业税改增值税试点方案》，于2012年1月在上海开始试点。之后，营改增试点范围陆续扩大到北京、天津等十个省，自2016年5月1日起，建筑业、房地产、生活服务业和金融业全面启动营改增试点工作。本次营改增政策的实施无论从横向的行业涉及面上，还是从纵向的经济业务内容上，影响都是巨大和深远的，为推动我国经济稳步快速发展和税制体制改革发展起到了促进

2、作用。本文主要从企业如何利用好营改增政策、营改增对企业的影响以及针对营改增政策的实施提出对企业的合理化建议三方面内容进行阐述和分析探讨有关营改增问题，具体论述了在营改增前、营改增落实执行中以及营改增政策实施后三个过程中企业应做的具体工作、应把握的工作原则以及应关注的具体问题；具体分析了营改增政策对企业内部预算及考核指标、企业税负和利润总额以及企业效益的影响；同时提出了面对营改增改革企业应采取的合理化建议关键词营改增税负企业效益影响2016年5月1日起，建筑业、房地产业、生活服□找岛徒鹑诟等□面启动营改增试点工作，这意味着我国营改增税制改革工作达到

3、了全行业覆盖的目标一、企业如何利用好营改增政策（一）前期的准备工作为了顺利推进迎接营改增工作，企业应做好大量的准备工作。首先，组织财务人员在集中学习培训的基础上，全面深入研究营改增相关政策，组成营改增财务小组，包括纵向政策研究和横向同业资讯，从专业层面上予以掌握。其次，组织企业全员进行营改增培训，特别是企业高级管理人员要在意识高度上重视营改增给企业带来的深远影响，在一定程度上普及营改增的基本知识和企业的相关要求。再次，对供货商受票单位进行基本信息建档，同时通知取票方等相关单位企业的专票要求。最后，根据营改增业务变化，财务部门对会计科目进行梳理调整

4、，并根据核算需要对相关核算流程再造进过反复研究讨论，最终形成适合本企业规模和要求的营改增核算体系（二）实施中的落实与执行在政策执行过程中，严格把握三点原则。一是除个别确实无法取得可抵扣增值税专用发票的情况外，均要求各部门对外取得专用发票，即使开票方是小规模纳税人，也应要求其去税务所代开发票，以保证企业充分取得增值税专用发票。二是严格把握取得增值税专用发票的质量。一方面，严格按照相应税率取得发票，如负责日常设备维修的企业如按工程款开具专票税率就为11%，而按照真实业务开具修理费项目税率就是仃％，维修企业为了减少自身税负，有时会按低税率的工程款开票，

5、企业财务人员应认真甄别，把握原则,确保企业足额取得抵扣的进项税；另一方面，在办公费、会议费等涉税风险较大的事项上严格按照相关要求执行，避免进项税抵扣风险。三是严格控制对外开具增值税专票的管理,细化规范开具专票的登记簿制度，同时加强预开票业务的管理，除督促采购部及时收账销账外，还应将开具增值税专用发票后及时收款等约定纳入购销合同主要条款，减少控制经营风险（三）后期的调整随着营改增工作的陆续推进，企业即使在前期已做了大量的准备工作，但在政策的执行过程中仍会遇到较多的问题和困难，要根据实际问题和具体情况不断进行调整，以便于营改增业务的顺利开展。针对增值

6、税，即无论企业开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票，都要按开票金额缴税，于是一些代收性质的款项，企业就要考虑与合作方签订代收协议，以达到合理避税的目的；另外，针对实际问题，为了有利于准确清楚核算，对会计科目也应正确处理，适应新的核算要求；同时，为了有利于分析营改增对企业的影响,还应积累每期的数据，为企业做好相关分析工作打好数据基础二、营改增对企业的影响下面以商业企业为例分析营改增对企业的影响。商业企业的购进销售主营业务自1994年起即执行增值税政策本实现了增值税链条的环环相扣，而非主营业务执行营业税政策，而2016年5月1日起，商业企业非主营

7、业务工作也不可避免地纳入了营改增的范围（一）对预算和考核指标的影响2016年5月1日后，营改增政策的实施主要是对商业企业两类业务产生影响。一是其他业务收入类业务，如租赁收入以及收取的供货商费用款项等由原来的计征营业税，改为征收增值税；另一类是费用类支出可以抵扣进项税额，如租赁费、广告费等。因此，企业在年初制定的预算指标和各部门的绩效考核指标时，未考虑营改增因素，所以企业在年末预算执行情况分析和考核部门预算费用执行情况时应予以考虑营改增的影响（二）对税负及利润总额的影响结合企业历史核算实际情况，营改增政策对企业的影响是综合性的。营改増政策使利润增加

8、的影响因素有两个：一是企业可以通过取得增值税专用发票取得不含税成本，从而降低企业成本费用。二是原营业税是价内税，计入当期损益,而增值税是