“营改增”对企业的影响及策略探析

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1、“营改增”对企业的影响及策略探析[摘要]从2014年起，国家开始在上海等地进行“营改增”试点，直至2016年5月1日，全国已全面实行“营改增”，营业税从此退出历史舞台。而对于巨大的税制的变革，对企业也产生了很大的影响。文章主要阐述了“营改增”的必要性以及其带来的影响和解决措施，希望能够对企业的发展和税制的完善有所帮助。中国2/vie　　[关键词]“营改增”；企业；影响；解决策略　　[DOI]1013939/jkizgsc201650121　　1企业进行“营改增”的必要性　　自2014年以来，全面实行“营改增”已是大势所趋，直至2016年5月1日，这个历史性的变革已经告

2、一段落，“营改增”全面实行。“营改增”从交通运输业和部分现代服�找悼�始，逐渐深入到各行各业。对于本身缴纳营业税的企业来说，经过这一系列的变革，从营业税改为增值税，企业的税率也变得相对确定起来。增值税一般纳税人适用的税率为17%，农林牧渔类等农产品适用税率为13%，增值税的小规模纳税人适用的税率仅仅只有3%。税率的明确，避免了与税务机关产生不必要的冲突。并且增值税是一个“中性”税种，它是以商品流转的增值额为计税依据，有效地避免了重复征税。而且对于增值税来说，其还有一个特殊的优点――增值税的一般纳税人，其进项税额可以抵扣，这样，大大减少了企业的纳税金额和压力，从而减少了

3、企业的相关费用，企业的利润也会相应地得以提高。同时，营业税的退出，使得相关服务业的税赋压力大大减少，有利于服务业的发展，进而有利于国家经济的发展和产业的转型。　　2“营改增”对企业的影响　　21对企业税赋成本的影响　　对于大部分企业而言，大多都是通过降低企业的成本来实现盈利的，而就目前来看，经济的发展使得当前的职工薪酬、生产设备等成本很高，通过降低人工、厂房等固定成本是不现实也是不可能的，所以说从应纳税额下手无疑不是最好的选择。由此可见，税率以及计税依据的不同使得一个企业会在成本和利润之间左右周旋，如此大的税率差异会使得企业的税赋成本大大降低，从而会在利润方面有所提升

4、。　　但是，对于某些性质的企业而言，“营改增”之后非但没有减少企业的税负压力，反倒增加了企业的纳税负担。例如，有的建筑业，在缴纳营业税期间，其税率为3%，但“营改增”之后，税率变成17%，比起应缴纳的营业税，该类企业在缴纳增值税之后，应缴纳的税额大大超出了之前所缴纳的税款。再比如说，一般建筑行业采购的原材料来源都是十分多元的，有的会从正规的企业或者厂家直接采购，但有些特殊的材料必须从个人或者个体商户处取得，但是在个体户处取得的原材料是不能进行进项税额抵扣的。其采购业务的发生，不一定每次都能够取得增值税专用发票。所以说，对于一些企业而言，“营改增”的实行非但没有降低企业

5、的纳税负担，减少企业的成本，反倒会因为在缴纳增值税之后税率以及税额的提高和部分进项税额不得抵扣等原因，使得企业的税赋成本大大增加，不利于企业的长远发展。　　22企业管理水平有了进一步的提高　　“营改增”这场硬仗任务重大，持续了两年多。但是很多企业在这两年之内在管理方法层面有了很大的提升，尤其是部分中小企业，由于企业的账务处理以及在会计岗位的设置上都会有或多或少的缺陷，在纳税报税环节也不是特别成熟。之前企业在营业税的申报和缴纳时都比较简单，对企业管理层特别是企业财务岗位的要求上不是特别严格，从而导致企业出现了很多严重的问题。但在实行“营改增”之后，由于增值税的税率是多层

6、次的比例税率，并且增值税一般纳税人实行进项税额抵扣的政策，对企业尤其是财务部门的要求大大提高。所以说当增值税普遍推行之后，增值税的计税依据以及申报、抵扣等都对相关人员有了更高的要求，同时也要求企业加强管理，加大监管和督促力度，确保企业在税务方面尽快适应这次巨大的变革。“营改增”使得企业暴露出很多管理上的问题，这些问题的出现不是企业的短板和劣势，而是企业进步和发展的动力。　　23有利于企业出口业务的发展　　出口贸易是当前我国企业涉及较少的方面，但为了鼓励出口，国家对企业出口货物实行零税率或免税政策，以使我国产品以不含税或者税费较低的价格进入国际市场，以此来提高我国产品在

7、国内外市场上的竞争力。由于税收政策等多方面的因素，我国进出口企业税赋压力大，进而导致了进出口业务发生得很少，这也是我国商品甚至企业在国际上不知名的主要原因之一。但是在实行增值税出口货物零税率后，不但企业在出口环节不必纳税，而且可以退还以前环节缴纳的税款，这样企业所承受的费用就降低了。对于企业来说，生产企业实行免、抵、退税，大部分商贸企业实行免税和退税的政策。这样，鼓舞了更多的企业进行出口贸易活动，发展对外贸易，提高我国产品在国际市场上的知名度，形成品牌效应。更有利于从“中国制造”向“中国创造”的改变，“营改增”后更有利于企业出口业务的发展。　　3对有