第9章损益的核算.ppt

《第9章损益的核算.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、金融学专业选修课程金融企业会计FinancialCorporateAccounting中华女子学院金融系金融企业会计9损益的核算金融系本章主要内容金融企业的所有者权益收入的核算成本费用的核算利润的核算利润分配的核算一、金融企业的所有者权益所有者权益概念实收资本（或股本）资本公积盈余公积一般风险准备内容商业银行资产扣除负债后由商业银行所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。未分配利润可弥补亏损，不得分红、转增资本。盈余公积的核算1．提取盈余公积的核算商业银行从税后利润中按规定提取盈余公积时，会计

2、分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积一、金融企业的所有者权益外资商业银行提取储备基金、企业发展基金时，会计分录为：借：利润分配——提取储备基金——提取企业发展基金贷：盈余公积——储备基金——企业发展基金一、金融企业的所有者权益盈余公积的核算一、金融企业的所有者权益一般风险准备的核算金融企业提取的准备根据不良贷款内在损失程度计提的贷款损失准备按一定比例从净利润中计提的准备与特定资产损失有关，作为费用计入当期损益，可抵减所得税与特定资产损失无关，是为了避免贷款损失的不足，对金融企业资本

3、过度侵蚀而设立的准备金，具有资本的性质专项准备特种准备一般风险准备一般风险准备的核算商业银行提取了法定盈余公积、任意盈余公积后，还应按一定比例计提一般风险准备。计提比例由银行董事会综合考虑企业所面临的风险状况等因素确定。会计分录为：借：利润分配——提取一般风险准备贷：一般风险准备一、金融企业的所有者权益借：一般风险准备贷：利润分配——一般风险准备补亏用一般风险准备弥补亏损时，会计分录为：一般风险准备的核算一、金融企业的所有者权益损益核算的范畴收　入费　用直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失二、收入的核算收入概念利息收入手续费及佣金收入投资收

4、益公允价值变动损益经济利益的流入额能够可靠计量内容确认条件经济利益很可能流入从而导致银行资产增加或者负债减少商业银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。汇兑损益其他业务收入三、费用的核算费用概念利息支出手续费及佣金支出营业税金及附加业务及管理费经济利益的流出额能够可靠计量内容确认条件经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。资产减值损失其他业务成本四、利润的核算商业银行利润的计算公式为：（1）营业利润

5、＝营业收入－营业支出其中：营业收入＝利息净收入＋手续费及佣金净收入＋投资收益＋公允价值变动收益＋汇兑收益＋其他业务收入四、利润的核算营业支出＝营业税金及附加＋业务及管理费＋资产减值损失＋其他业务成本（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（3）净利润＝利润总额－所得税费用商业银行利润的计算公式为：四、利润的核算借：利息收入手续费及佣金收入投资收益公允价值变动损益汇兑损益其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：利息支出手续费及佣金支出投资收益公允价值变动损益汇兑损益营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本营业外支出所得税费

6、用本年利润四、利润的核算期末，将“本年利润”转入“利润分配”的未分配利润明细科目，若为盈利，则会计分录为：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润若为亏损，则以相反的方向记账。五、利润分配的核算弥补以前年度亏损提取盈余公积提取一般风险准备向投资者分配利润或股利企业实现的净利润未分配利润