金融工具专题介绍PPT课件.ppt

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1、金融工具准则介绍1.目录一、相关概念介绍二、国际金融工具准则的发展三、美国金融工具准则的发展四、我国金融工具准则和国外准则的比较五、金融工具准则对银行业的影响六、我国金融工具准则存在的问题七、对我国金融工具会计准则发展的建议2.一、概念介绍金融工具是用于交换、结算、投资、融资的各种货币性的手段。基本的第一代金融工具主要有：现金、银行存款、商业票据、债券、股票等。现在金融工具不断创新出现第二代金融工具—衍生金融工具，其主要包括：期权合同、期货合同、互换合同、远期合同、利率上限、利率下限等。3.金融工具现行准则2006年2

2、月，中国财政部正式发布了《企业会计准则2006》，并要求所有上市公司于2007年1月1日起实施。新准则由一项基本准则和38项具体准则组成，其中《金融工具确认和计量》（22号）、《金融资产转移》（23号）、《套期保值》（24号）、《金融工具列报》（37号）四项关于金融工具业务的会计准则被称为金融工具会计准则。这是我国第一部金融工具准则，详细规定了关于金融工具的分类、确认、计量、列报和披露，填补了我国在金融工具准则的制定和操作方面的空白。4.金融工具的分类金融资产金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价

3、值计量且其变动计入当期损益的金融负债持有至到期投资贷款和应收款项其他金融负债可供出售金融资产5.金融资产的分类（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（atfairvaluethroughprofitorloss）交易性金融资产（heldfortrading）企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金和非套期的衍生资产指定（designatedbytheentity）为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产例如未达到套期目的的衍生工具（二）持有至到期投资（held-to-m

4、aturityinvestments）——为非衍生金融工具，例如长期国债投资和符合条件的短期国债投资（三）贷款和应收款项（loansandreceivables）——为非衍生金融资产（四）可供出售金融资产（available-for-salefinancialassets）——例如持有期限不确定的有活跃交易的股票、债券等6.金融负债的分类（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债交易性金融负债（heldfortrading）——例如为了回购而发生的负债指定（designatedbytheentity）为以公允价

5、值计量且其变动计入当期损益的金融负债（二）其他金融负债（otherfinancialliability）——例如应付债券交易性金融资产和交易性金融负债的主要判断标准取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购7.确认终止确认终止确认产生的利得或损失初始计量后续计量公允价值变动形成的利得和损失减值时产生的损失交易性金融资产企业成为金融工具合同的一方1、收取该金融资产未来现金流量的合同权利终止；2、该金融资产已转移，符合23号准则《金融资产转移》规定的终止确认条件计入当期损益公允价值（交易费用借记“投资

6、收益”）公允价值计入当期损益无须减值持有至到期投资公允价值＋交易费用摊余成本无计入当期损益贷款和应收款项公允价值＋交易费用摊余成本可供出售金融资产公允价值＋交易费用公允价值计入资本公积（减值损失和汇兑损益除外）交易性金融负债现实义务全部或部分已解除公允价值公允价值计入当期损益其他金融负债公允价值＋交易费用摊余成本无原计入资本公积部分需转出8.金融工具公允价值的计量金融工具存在活跃市场活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存

7、在活跃市场估值技术采用估值技术得出的结果，应当反映估值日在公平交易中可能采用的交易价格估值技术包括（1）最近进行的市场交易中使用的价格、参照（2）实质上相同的其他金融工具的当前公允价值（3）现金流量折现法（4）期权定价模型等9.二、国际金融工具准则的发展第一阶段：金融工具的披露和列报(1988年—1995年)IASC(国际会计准则委员会)的顾问组在1988年5月应经济合作与发展组织的质疑召开了一次讨论会。在讨论会中，提出有必要设立一个国际性的金融工具会计准则来满足创新的需要和金融发展。经过努力，IASC于1991年9月

8、和1994年1月完成了第40号和第48号征求意见稿。《国际会计准则第32号—金融工具：披露与列报》(简称IAS32)在1995年3月被颁布出台。IAS32规定的主要问题有IAS32规范了：1。金融工具的发行方将金融工具归类为负债或损益，以及对相关利息、股利和利得及损失的分类，这包括将特定的复合工具划分为负债和权益部分。2。金融资产