金融资产交易性金融资产PPT课件.ppt

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1、第五章金融资产1.资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润2.利润表编制单位：2012年度单位

2、：万元项　目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）3.本章学习目标通过本章学习，你应能够：1.了解金融资产的概念与分类；2.掌握各类金融资产初始成本的计量、持有期间的计量和期末价值的计量；3.掌握各类金融资产处置的计量。4.本章学习方法按

3、下列四个步骤学习：第一步：初始计量第二步：持有期间计量第三步：处置时（投资收益确认）第四步：期末减值5.金融资产概述金融资产：由金融工具(应收票据、应收款、购入股票等)所形成的企业的资产。购买股票和债券等资本市场投资盈利其他企业政府国债等6.金融资产组成内容：金融资产交易性金融资产贷款及应收款项可供出售金融资产企业为了近期内出售而持有的股票等银行存款、各种应收款项和贷款等初始确认时即被指定为可供出售的股票、国债等BDA持有至到期投资到期日和回收金额都固定的国债等C7.第一节交易性金融资产8.（一）概念及特点1.交易性

4、金融资产：是指企业以近期内出售为目的而持有的金融资产。股票投资交易性金融资产债券投资其他投资（衍生工具）注意：以公允价值计量且其变动计入当期损益，不能进行重分类。一、交易性金融资产概述9.交易性金融资产能够在公开市场交易并且有明确市价容易变现持有时间较短以盈利为目的持有作为剩余资金存放形式，并保持流动性和获利性2.交易性金融资产特点：10.注意：作为交易性投资核算的，必须能在公开市场交易且有明确市价。如：各种上市交易的股票、债券、基金等。11.（二）交易性金融资产的计量金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

5、资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产交易性金融资产◆公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额，是不断变化的价值。◆交易性金融资产是金融资产的一个组成部分，是企业准备随时销售的、风险相对较小的一种金融资产。◆不准备在近期销售的那部分交易性金融资产，企业将“坐收渔利”，但具有一定风险。ABCD12.（三）交易性金融资产的核算1.设置的会计科目（1）交易性金融资产—成本—公允价值变动（2）公允价值变动损益（3）投资收益（4）应收股利或应收利息13.注：交易性金融资产下设“成本”和“公允价

6、值变动”两个明细科目。2.账户设置：①取得时所发生的初始成本②期末公允价值变动的增加额①期末公允价值变动的减少额②处置时结转的交易性金融资产账面余额交易性金融资产持有账面余额（持有的交易性金融资产的公允价值）核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资等金融资产的公允价值。14.①期末确认的交易性金融①期末确认的交易性金融资产公允价值变动损失资产公允价值变动收益（账面＞公允）（公允＞账面）②出售交易性金融资产②出售交易性金融资产时时结转的公允价值结转的公允价值变动净收益变动净损失（贷方＞借方）（借方＞贷方）核算交易性

7、金融资产因为市价变动产生的利得和损失。（双重）公允价值变动损益15.应收股利（应收利息）—某单位①购买价中包含的已宣告发放①实际收到的股利未付的现金股利(或利息)或利息②持有期间应收股利(或利息)余额：尚未收到的现金股利或利息16.投资收益（损益类）核算金融资产投资实现的收益或发生的损失。(双重性质)发生的投资费用或损失期末结转净损益后余额为零（借贷之差）实现的投资收益（出售、股利或利息等）17.3.会计处理：（1）取得交易性金融资产确认初始成本◆初始成本：取得时公允价值（交易性金融资产）◆相关交易费用：计入当期损益

8、（投资收益）◆股利或利息：如果实际支付价款中包含发行方已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息（股票或债券含权），应作为资金垫付单独计入应收款（应收股利或应收利息）股票股利的处理（自己查资料）18.银行存款（其他货币资金）应收股利（应收利息）投资收益交易性金融资产取得计价及核算图示解析实际支付价款交易性金融资产—成本已宣布尚未领取