交易性金融资产ppt课件.ppt

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1、1第三节　交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。2二、交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产应设置的会计科目　　企业设置“交易性金融资产——成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。　　公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。345（二）交易性金融资产的取得企业在取得交易性金融资产

2、时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。6★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。　　交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。7【例题·计算题】2

3、012年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1000000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10000000元。另支付交易费用25000元。8（1）购入时借：交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付交易费用时　　借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款250009【例题·计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支

4、付相关交易费用4万元。编制相关会计分录。10借：交易性金融资产——成本2704应收股利126投资收益4贷：其他货币资金——存出投资款2834【例题·单选题】（2013年）2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易费用8万元。该交易性金融资产的入账金额为（　）万元。A.380B.388C.400D.40811【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（

5、　）12（三）交易性金融资产的持有1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：13借：应收股利/应收利息　　　　贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：银行存款　　　　贷：应收股利/应收利息【例题·计算题】2012年1月1日,甲公司购入B公司发行的公司债券,该笔债券于2011年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到期尚未领取的债券利

6、息50万元），另支付交易费用30万元。2012年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2013年初，甲公司收到债券利息100万元。14（1）2012年1月1日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：其他货币资金——存出投资款26300000（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款500000贷：应收利息500000（3）2012年12月31日，确认丙公司的公司债券利息

7、收入时：　　借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2013年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款1000000贷：应收利息1000000152.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（1）股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益（2）股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动16【例题·计算题】接上一个例题，假定2012年6月30

8、日，甲公司购买的该笔债券的市价为2780万元；2012年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。要求：根据给出的资料，编制相关会计分录。17甲公司应作如下会计处理：　　（1）2012年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动2300000贷：公允价值变动损益2300000（2）2012年12月31日，确认该笔债券的