《内部控制》第九章内部控制评价.ppt

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1、东北财经大学会计学系列教材内部控制InternalControl方红星池国华主编东北财经大学出版社第九章内部控制评价第一节内部控制评价概述第二节内部控制评价的组织与实施第三节内部控制缺陷的认定第四节内部控制评价工作底稿与报告目录学习目的与要求通过本章学习，学生应了解内部控制评价的原则、组织机构以及内部控制缺陷的认定步骤；理解内部控制评价的定义，明确内部控制评价的主体及对象；熟悉内部控制评价的内容、方法与程序；掌握内部控制缺陷的认定标准，能够判断相关内部控制缺陷的“重要程度”；掌握内部控制评价报告的编制。案例引入：常电公司开展内部控制自我评价工作2009年1月，江苏

2、常熟发电有限公司（以下简称“常电公司”）正在开展内部控制自我评价工作，此次工作的目的是为了客观反映企业内部控制的总体情况，及时发现内部控制的缺陷和薄弱环节，以达到加强管理、堵塞漏洞目的，从而提高企业的抗风险能力，提高企业的管理水平和经济效益，合理保障职工及股东的利益。该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力《内部控制手册》等。评价内容主要有十八项，分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、货币资金管理控制、销售与收款管理控制、采购与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理控制、对外

3、投资管理控制、筹资控制、固定资产管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、信息保护和审计监督。该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分进行实施，预计到10月28日全部结束。自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理制度的一部分。内部控制自我评价本质上是对内部控制制度本身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内部控制

4、评价？谁是内部控制评价的主体？内部控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表现为什么？第一节内部控制评价概述内部控制评价概述一、内部控制评价的定义企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。从以下三个角度进行理解：（1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。（2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。（3）内部控制评价是一个过程。内部控制运行的有效性内部控制设计的有效性内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。内部控制评价

5、概述内部控制的有效性控制过程控制过程控制目标合规目标内部控制的有效性资产目标内部控制的有效性报告目标内部控制的有效性经营目标内部控制的有效性战略目标内部控制的有效性内部控制评价概述二、内部控制评价的内容内部控制评价应紧紧围绕内部控制五要素进行：（1）内部环境评价（2）风险评估评价（3）控制活动评价（4）信息与沟通评价（5）内部监督评价案例9-1朗讯公司的内部控制自我评价三、内部控制评价的原则与方法（一）内部控制评价的原则（1）全面性原则（2）重要性原则核心要求：坚持风险导向的思路坚持重点突出的思路（3）客观性原则内部控制评价概述内部控制评价概述（二）内部控制评价的

6、方法个别访问法专题讨论法比较分析法实地查验法抽样法穿行测试法调查问卷法内部控制评价的方法第二节内部控制评价的组织与实施内部控制评价的组织与实施一、内部控制评价的组织机构（一）内部控制评价的责任主体及其职责董事会是内部控制评价的责任主体，对内部控制评价承担最终的责任，对内部控制评价报告的真实性负责。董事会可以通过审计委员会来承担对内部控制评价的组织、领导、监督职责。董事会或审计委员会应听取内部控制评价报告，审定内控重大缺陷、重要缺陷整改意见，对内部控制部门在督促整改中遇到的困难，积极协调，排除障碍。内部控制评价的组织与实施（二）内部控制评价的具体组织实施主体及其职责

7、内部控制评价工作的具体组织实施主体一般为内部审计机构或专门的内部控制评价机构。在实践中，也有组织非常设内部控制评价结构，比如组成内部控制评价小组。企业也可以委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价。内部控制评价的组织与实施（二）内部控制评价的具体组织实施主体及其职责内部控制评价机构必须具备一定的设置条件：具备独立性。具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素质。与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致。能够得到企业董事会和经理层的支持。内部控制评价的组织与实施（三）其他相关部门及其职责组织实施支持配合积极整改经理层内控自查

8、测试评价积