全面预算管理和控制培训课件.ppt

《全面预算管理和控制培训课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第六讲：全面预算管理和控制导言全面预算管理是企业实施战略目标管理的重要手段。微观上，它有助于组织管理效率及效益的提高；宏观上，它是利用市场机制优化资源配置的重要手段。全面预算管理这一管理体系以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。2021/10/31《全面预算管理和控制》讲解提纲一、认识全面预算管理二、全面预算管理组织三、预算管理、环境评估和主题确定四、全面预算管理体系五、全面预算编制的内容六、全面预算的编制方法和编制程序七、全面预算的执行控制和分析八、全面预算的调整九

2、、全面预算的考核十、全面预算管理的基础工作2021/10/32《全面预算管理和控制》一、认识全面预算管理1、全面预算管理是一种企业管理机制是对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预算和控制的管理行为及其制度安排，具有机制性、战略性、全员性等一系列其他管理手段无法替代的作用特征。全面预算管理强调在公司内部的资源配置功能，是业务流、资金流、信息流和人力资源流的整合（即“整合四流”）。全面预算管理是涉及到全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，具有全面控制和约束力，能协同各种业务活动和管理方案，使企业内部各部门、各环节均能

3、统筹规划，协调行动，需要有效地聚集人力、物力、财力、信息等各项经济资源，使之形成一种强有力的、有序的集合。2021/10/33《全面预算管理和控制》2、全面预算管理是一种企业战略显现把握全面预算管理应该抓住“机制显现”、“战略量化”、“过程控制”与“业绩标杆”等四个基本要点。所谓“机制显现”，就是要从经营机制与制度安排上全面预算。“战略量化”是指预算虽然表现为由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预算组成的责任指标体系，但预算管理从本质上是对未来的一种管理，起到对战略目标全方位的支持作用。而预算执行过程中的考评是将实际与预算目标的对比，为最

4、终的奖惩提供依据，这就是“过程控制”和“业绩标杆”的含义。2021/10/34《全面预算管理和控制》3、全面预算管理是基于公司治理的一种激励机制全面预算管理能做到责任、权利与义务的对等，将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中；全面预算管理是置于公司治理背景下的一种全方位的行为管理，它涉及到预算权限的划分与预算责任的落实。通过预算执行结果考评，检查预算的履行情况，并实施相应的奖惩；全面预算管理是集有效规划、控制、评价于一体的系统化管理；全面预算管理应该将企业的目标细化到每个岗位和作业，从而形成一个以岗位和作业预算为保障机制的全面预算责任

5、体系。2021/10/35《全面预算管理和控制》4、关注三个概念的区别全面预算除包含传统意义上预算的各个方面，还包含企业与部门的年度运作计划。（1）全面预算不等于预测。预测是基础，全面预算是根据预测结果提出的对策性方案，是针对预测结果采取的一种风险补救及防御系统，有效的全面预算是企业防范风险的重要措施。2021/10/36《全面预算管理和控制》（2）全面预算不等于财务计划。全面预算是企业全方位的计划，财务计划只是全面预算的一部分，而非全部；从预算形式看，全面预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务计划仅限于货币式的表现；从范围上看，全面预

6、算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同层次，而财务计划的编制和执行主要由财务部门控制。4、关注三个概念的区别2021/10/37《全面预算管理和控制》（3）全面预算不是数据的堆砌和表格的罗列。全面预算是一种与企业治理结构相适应的一套管理系统，健全的全面预算制度是完善的法人治理结构的体现。全面预算管理的目标就是企业的战略目标，通过全面预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。4、关注三个概念的区别2021/10/38《全面预算管理和控制》5、遵循七个原则（1）硬约束原则：企业凡是应列入预算的各个项目都必须纳入预

7、算控制范围内，预算一旦通过，任何人不得随意修改。（2）事权结合、权责对等原则：规范预算编制部门与财务部门的职责分工，明确财务部门在预算过程中的角色是协调、组织、综合平衡和汇总预算。（3）收支两条线原则：即各部门现金收入应回到财务部门，不得截留现金；各部门现金支出因按照预算规定由财务部门划拨执行。2021/10/39《全面预算管理和控制》（4）精细原则：预算中重要项目应精细到季度甚至月度，尤其是现金收支预算和成本费用预算。（5）先进合理原则：确保预算指标设置的合理性和可实现性。（6）授权原则：在预算批准后的执行过程中，预算管理者应在建立分级审核

8、机制的基础上，相应放权授权，包括授予财务部门合理拒绝开支的权利。（7）例外原则：预算执行过程中，管理层主要对重大或非常规事项进行重点关注，一般性事务则纳入预算控制范