年终奖、双薪之税务筹划.doc

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1、年终奖、年底双薪合并计税，怎样缴税更划算年终奖，年底双薪的单独计税法取消，那么对于我们平时拿工资的人来说，到底是多缴税了还是少缴税了呢？现在给大家详细算一算。　　我们国家的个人所得税使用的是9级超额累进税率，具体征收办法是，税前工资-五险一金-2000元得到应纳税所得额，应纳税所得额对应下表相对应的税率，为了避免高级税率纳税后实得金额小于低级税率的出现，所以应纳税所得额*税率-速算扣除数得到本月应交个人所得税。　　九级超额累进税率表　　每月应纳税所得额税率速算扣除数(元)　　1、不超过500元的，为5%0　　2、超过500元至2000元的，为10%25　　3、

2、超过2000元至5000元的，为15%125　　4、超过5000元至20000元的，为20%375学会计论坛　　5、超过20000元至40000元的，为25%1375　　6、超过40000元至60000元的，为30%3375　　7、超过60000元至80000元的，为35%6375　　8、超过80000元至100000的，为40%10375　　9、超过100000元的，为45%15375　　我们国家的年终奖，年底双薪采用单独的计税法：　　个人取得全年一次性奖金或年终加薪，目前以两种情况计算缴纳个人所得税：其一，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪

3、金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，以全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目"九级税率表"，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数(注意这里只减一个速算扣除数，而不是减12个)；　　其二(这种情况很少出现)，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，用全年一次性奖金减去"个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目"九级税率表"，确定适用税率和对

4、应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。　　看到这里可能大家都糊涂了，其实简单算一下就知道了　　假设张某每月税前收入(已扣除五险一金及其他税前扣除项目)6000元，年终奖为18000元，按照以前的计税规则：　　每月缴税：(6000-2000)*15%-125=475元，全年共纳税475*12=5700元　　说明：每月收入6000-2000为应纳税所得额，对应税率为15%速算扣除数125，最后得到每月纳税额475元　　年终奖缴税：18000*

5、10%-25=1775元　　说明：年终奖金额18000/12=1500对应的税率是10%，乘以税率减一个速算扣除数，应当缴税1775元。　　一年共缴税：7475元　　那么是不是说年终奖就一定节税呢？未必　　比如某人月收入2400元，年终奖为：61200元，虽然每年的税前收入是一样的，都是90000元，但是，他的工资需要纳税：(2400-2000)*10%-25=15元，年缴税：180元，年终奖61200元纳税：61200*20%-375=11865元，一年一共纳税12045元　　两者相差4570元。　　可以看出，当年终奖纳税的税率低于工资薪金的税率时，会获得税

6、率优惠，当年终奖纳税的税率高于工资薪金的税率时，则会多缴税。可见年终奖也未必能够避税。　　年终奖征税办法取消后是不是一定亏损呢？由于没有出台细则，我们分两种情况考虑。　　1、年终奖按照单独一个月的工资进行扣税。　　还是如上面的第一种情况张某每月税前收入(已扣除五险一金及其他税前扣除项目)6000元，年终奖为18000元，则年终奖按照一个月的工资，需要扣除2000元之后再进行计算　　应纳税：(18000-2000)*20%-375=2825元，全年纳税8525元　　2、年终奖与最后一个月的工资合并计税：这样因为只能扣除2000元，所以如上面张某的情况，应纳税：(

7、18000+6000-2000)*25%-1375=4125元。全年纳税：9825　　可见这种情况下税负明显升高　　但是还有一种情况，假设张某每月工资7250元，年终奖为3000元，税前年收入仍然是90000元，需要缴税　　工资收入：(7250-2000)*20%-375=675元，全年缴税：8100元　　年终奖缴税：3000*5%=150元　　共缴税：8250元　　按照新规定的第一种情况，年终奖缴税：(3000-2000)*5%=50元　　共缴税：8150元　　所以这种情况下，新规定反而能够节税。　　但如果是合并到某个月的工资里来计算的话，因为是采用超额累进

8、税率的，单月的收入越高缴税越多，所以税