财务报表分析-半天.ppt

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1、财务报表分析课程大纲财务管理的目标财务会计程序财务报表的核心盈余管理对财务报表的影响财务报表的构成与内在关系财务指标与分析财务管理目标股东价值最大化股东价值反映在股权的价值中股权估值的核心是ROE-COEROE（ReturnofEquity）COE（CostofEquity）ROE的分析独立出来成为财务报表分析的核心COE则为目前财务管理研究的核心内容现代财务会计程序权责发生制处理收入处理支出对支出的处理成为财务会计的核心对支出属性的判断是一种估计，可以人为地改变判断支出的收益期确定资产转化为成本费用损失的速度支出收益性支出资本性支

2、出利润表资产负债表存货固定资产无形资产成本费用损失摊销折旧摊销资产定期转化为成本费用损失受益期为一年或一个经营周期的支出收益期超过一年或者一个经营周期的支出财务报表的两种产生模式公允价值模式全部资产采用公允价值计价通过前后期股东权益的比较来确定损益只有一张资产负债表的财报系统历史成本模式全部资产采用原始成本计价资产通过摊销和折旧来计算损耗需要利润表来反映取得的收入和资产损耗之间的配比关系财务报表的核心是资产计价新准则下金融资产金融资产计价的核心是公允价值交易性金融资产采用公允价值计价，价格变动记入当期损益可供出售金融资产采用公允价值

3、计价，价格变动记入资本公积持有至到期金融资产采用历史成本计价，价格变动需要披露财务报表的核心是资产计价新准则下经营资产经营资产计价的核心是LCM（LowerofCostandMarketValue）当历史成本高于市场价格时取市场价格，资产必须计提减值准备当历史成本低于市场价格时取历史成本，无须再提减值准备注意：新会计准则规定，长期资产可以计提减值准备，但不允许回拨。盈余管理手段及其对财务报表的影响费用化与资本化的选择存货计价固定资产折旧长期投资计价合并报表范围收入确认八项计提影响资产的计价，同时影响到当期损益。企业环境政府有关法规劳

4、动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手企业活动经营活动投资活动融资活动企业战略业务范围：多元化经营专业化经营竞争定位：成本领先差异化关键致胜因素与风险会计环境资本市场结构公司治理结构会计惯例与法规税法独立审计处理会计争端的法律体系财务会计系统对企业活动的经济结果进行计量编制报表会计战略会计政策的选择会计估计的选择报告表格的选择附加披露的选择会计产品外部报表内部报表补充资料其它资料财务报表的结构和内在关系资产负债表报表之母利润表和利润分配表地位重要的附表现金流量表两表的变形股东权益变动表现金是资产负债表的一个项目盈余公积和未分配利

5、润来自利润表财务报表基础资产负债表损益表/利润表现金流量表利润分配表会计信息与企业经营活动的关系怎样？财务报表分析能帮助我们做什么？报表分析要分析什么？报表分析的基本工具、方法和步骤是什么？功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系资产=负债+股东权益作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表资产负债表结构资产负债表反映的管理内容损益表（利润表）功能提供企业在某一

6、特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略损益表的结构现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表结构各类现金流入和流出现金流量表反映的管理内容利润分配表的结构利润分配表所反映的

7、管理内容三张主要财务报表之间的勾稽关系资产负债表资产现金应收帐款存货长期投资固定资产其他资产负债短期借款应付款项所有者权益实收资本及资本公积盈余公积及未分配利润利润表销售收入销售成本期间费用营业利润……利润总额所得税税后净利润利润分配表税后净利润期初未分配利润提取公积公益金分配股利未分配利润现金流量表经营活动投资活动筹资活动现金变化额期初现金余额期末现金余额应付股利资产应收帐款现金流量表原理期初资产负债表期末资产负债表现金现金非现金资产非现金资产负债负债所有者权益所有者权益现金流量表原理现金变动非现金资产变动负债变动所有者权益变动变

8、动的资产负债表现金变动=负债变动+所有者权益变动-非现金资产变动应付帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利短期借款长期借款实收资本资本公积盈余公积未分配利润交易性金融资产应收帐款(坏帐准备)其他应收款存货长期股权投资可供出售