参考答案技能训练参考答案.doc

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1、【技能训练6-3】1.持有至到期投资利息调整计算表（见表6-3）。　表6—3持有至到期投资利息调整计算表　　　　　　单位：元计息日期应收利息a=面值×票面利率投资收益b=上期d×实际利率利息调整（摊销的成本）c=a-b摊余成本d=上期d-c2013.1.1880202013.12.3150007041.6-2041.690061.62014.12.3150007204.93-2204.9392266.532015.12.3150007381.32-2381.3294647.852016.12.3150007571.83-2571.83972

2、19.682017.12.3150007780.32-2780.32100 000合计25 00036980-11980—注：利息调整最后一年的摊销额考虑计算过程中的保留小数关系，一般采用倒挤数确定（100000-88020）-2041.6-2204.93-2381.32-2571.83=2780.32（元）。最后一年的投资收益=5000+2780.32=7780.32（元）。（1）2013年1月1日，购入债券借：持有至到期投资——成本　　　　100 000　　　　贷：银行存款　　　　 　　　　　　　　88020持有至到期投资——利息调整　

3、　11980　　（2）2013年12月31日，确认投资收益借：应收利息　　　　　　　　　5000　　持有至到期投资——利息调整　2041.6　　贷：投资收益　　　　　　　　 　7041.6收到利息借：银行存款　　　　　　　　　5000　　贷：应收利息　　　　　　　　　 5000（3）2014年12月31日，确认投资收益借：应收利息　　　　　　　　　5000　　持有至到期投资——利息调整　2204.93　　贷：投资收益　　　　　　　　 　7204.939收到利息借：银行存款　　　　　　　　　5000　　贷：应收利息　　　　　　　　　 5000

4、（4）2015年12月31日，确认投资收益借：应收利息　　　　　　　　　5000　　持有至到期投资——利息调整　2381.32　　贷：　投资收益　　　　　　　　 7381.32收到利息借：银行存款　　　　　　　　5000　　贷：应收利息　　　　　　　　　 5000（5）2016年12月31日，确认投资收益借：应收利息　　　　　　　　5000持有至到期投资——利息调整　2571.83　贷：投资收益　　　　　　　　 　7571.83收到利息借：银行存款　　　　　　　　5000　　贷：应收利息　　　　　　　　　 5000（6）2017年12月31

5、日，确认投资收益借：应收利息　　　　　　　　　5000　持有至到期投资——利息调整　2780.32　　贷：投资收益　　　　　　　　 　7780.32收到本金及利息借：银行存款　　　　　　　105000　　贷：持有至到期投资——成本　　　100000　　　应收利息　　　　　　　　　　5000【技能训练6-4】（1）2013年3月20日，购入股票借：可供初售金融资产——成本1000000应收股利20000贷：银行存款1020000（2）2013年4月15日，收到现金股利借：银行存款20000贷：应收股利20000（3）2013年12月31日，确

6、认股票公允价值变动借：可供出售金融资产——公允价值变动100000贷：资本公积——其他资本公积100000（4）2014年12月31日，确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积300000贷：可供出售金融资产——公允价值变动300000（5）2015年12月31日，确认股票公允价值变动借：可供出售金融资产—一公允价值变动100000贷：资本公积——其他资本公积100000（6）2016年3月20日，出售股票借：银行存款940000可供出售金融资产——公允价值变动100000贷：可供出售金融资产——成本1000000投资收益40000

7、同时：借：投资收益100000贷：资本公积——其他资本公积100000