资源描述：
《目前企业内控制度存在的问题及对策.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。
1、谢谢阅读目前企业内控制度存在的问题及对策7[收稿日期]2008—03—02[作者简介]邵有华(1958-),男,山东德州人,胜利石油管理局供水公司政工师。目前企业内控制度存在的问题及对策邵有华(胜利石油管理局供水公司,山东东营257097)[摘要]内控制度是企业管理的支架,没有有效的内控制度,企业管理就无从谈起。内控制度不完善,执行不力,费用收支失控,会计报表失真,是目前企业存在的主要问题。内控体制不健全,业绩考核不完善,人员素质较低和内部监督乏力是问题存在的原因。构筑严密的内控体系,建立现代企业制
2、度,加强对内控制度的评审、对行为主体“人”的控制,是完善企业内控制度的对策。制定一个科学的、符合本单位实际的、切实可行的内控制度评审办法,是加强内控制度建设的有效途径。[关键词]企业;内控制度;问题;对策[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1673-5935(2008)02-0073-02内部控制制度是企业为提高管理水平和经济效益,实现既定经济方针、目标而在企业内部建立的一种自我制约和控制的制度。它的基本任务是控制和协调企业内部各种活动,减少错弊的发生,提高工作效率,保证企业预期目标的
3、实谢谢阅读谢谢阅读现,从而促进企业经营机制正常有序运转。随着现代企业制度的不断发展完善,强化企业内控制度已成为促进企业发展、完善内部管理的一项重要工作。笔者结合内控制度工作的实践,试从目前企业内控制度存在的问题及对策方面谈些粗略看法。一、目前企业内控制度存在的问题内控制度是企业管理的支架,没有有效的内控制度,企业的管理就无从谈起。目前,企业内控制度不能有效执行的现象比较普遍,突出存在以下问题:1.企业内控制度不完善,执行不得力。主要表现为:有章不循,将制度“挂在墙上”,遇到具体问题多强调灵活性,使内
4、控制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。2.企业涉及财会违法违纪案件不断上升,违法违纪现象时有发生。有关人员利用内控不严的漏洞收受贿赂、贪污、挪用或非法侵占企业资金等。3.企业费用收支失控,部分费用的使用范围无明确规定,更无约束监督机制,使得挥霍浪费现象严重;经济往来中审查制度不健全,致使国有资产流失。4.会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支
5、持;人为捏造会计事实、篡改会计数据;资产、债务不实等等。二、企业内控制度存在问题的原因企业内控制度存在问题,原因是多方面的。概括说来,分为以下几个方面:1.企业内部控制体制不健全。如内部管理体制不健全;内部会计控制中会计谢谢阅读谢谢阅读的事前审核、事中检查和事后监督流于形式。2.考核企业干部政绩、业绩的机制不完善。长期以来,对企业干部政绩、业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”,便指使财会人员弄虚作假,通过提供虚假会计信息等手段来“实现
6、”上级主管部门下达的有关指标。3.会计人员素质较低。近几年来,会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上,有些培训流于形式,根本起不到提高会计人员素质的作用。这突出表现在:一些根本不具备从业资格的人员,仍然呆在会计岗位上,这些人只凭长官意志办事,对会计法律、准则、制度懂得不多,但却没有不敢造的报表,没有不敢花的钱;还有部分会计人员无视财经纪律,为了个人利益,顺从、讨好领导,在弄虚作假上帮着出点子,造成会计信息失真,财务报表被歪曲等。4.内部监督乏力。一是有相当一部分企业仍没有建立内部
7、监察审计机构,二是一些领导对内部控制审计工作重视和支持不够。三、完善企业内控制度的对策1.构筑严密的企业内控体系。具体应包括三个相对独732008年6月中国石油大学胜利学院学报Jun.2008第22卷第2期JournalofShengliCollegeChinaUniversityofPetroleumVol.22No.2立的控制层次:第一个层次是在企业“供产销”的过程中,建立相互牵制、相谢谢阅读谢谢阅读互制约的制度。有关人员在从事业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户
8、的业务,均要经过复核,重要业务最好实行双签制,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督。即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位,配备责任心强,工作能力全面的人员担任此职,并纳入程序化、规范化管理,将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人,中小企业可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是根据实际情况成立由单位行政
