2014注册税务师-税法一讲义3

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1、第二章　增值税第01讲　增值税概述、纳税人和扣缴义务人　　【本章考试题型】　　本章是税法I中的重点章节，近三年平均分数39分，占总分数的28%左右，各种题型均出现。2011年2012年2013年单选题10题10分10题10分10题10分多选题7题14分7题14分7题14分计算题4小题8分4小题8分4小题8分综合题5小题10分1小题2分4小题8分合　计26题42分22题34分25题40分[讲义编号NODE00719700020100000001：针对本讲义提问]　　【本章主要内容】　　第一节　增值税概述　　第二节　纳税人与扣缴义务人★　　第三节　征税范围（掌握）★★　　第四节　税率★　　第

2、五节　增值税的减税、免税★更多资料请联系qq1980370644　　第六节　销项税额与进项税额（掌握）★★★　　第七节　应纳税额的计算（掌握）★★　　第八节　特定企业（或交易行为）的增值税政策　　第九节　申报与缴纳　　第十节　增值税专用发票的使用和管理　　第十一节　出口货物劳务增值税和消费税退（免）税★[讲义编号NODE00719700020100000002：针对本讲义提问]　　【本章2014年教材变化】　　（1）补充了征税范围，增加应税服务；（2）新增：小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或企业性单位免征增值税；（3）新增销项税额的特殊销售额中，直销企业增值税销售额确定；（4）调

3、整运输费进项税处理；（5）删除“应征消费税的摩托车、小汽车、游艇”不得从销项税额中抵扣进项税额的规定；（6）增加纳税人资产重组增值税留抵税额处理；（7）出口退税有新增申报管理内容。　　【本章重点内容】　　征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。[讲义编号NODE00719700020100000003：针对本讲义提问]第一节　增值税概述　　一、增值税的概念　　更多资料请联系qq198037064

4、4增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。　　（一）关于增值额--理论增值额　　增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。　　[讲义编号NODE00719700020100000101：针对本讲义提问]　　（二）法定增值额　　法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。[讲义编号NODE00719700020100000102：针对本讲义提问]　　二、增值税的类型（三种）　　

5、区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型特点优点缺点1.生产型增值税（我国1994-2008）1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额＞理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资更多资料请联系qq19803706442.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额＝理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税（我国从09年1月1日开始执行）1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额＜理论增值额体现增值税优越性，便于操作减少财政收入[讲义编号NODE00719700020100000103：针对本

6、讲义提问]　　【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（　）。　　A.生产型增值税　　B.收入型增值税　　C.消费型增值税　　D.积累型增值税　　E.分配型增值税『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 [讲义编号NODE00719700020100000104：针对本讲义提问]　　三、增值税的性质及原理　　更多资料请联系qq1980370644（一）增值税的性质　　1.以全部流转额为计税销售额　　2.税负具有转嫁性　　3.按产品或行业实行比例税率　　（二）增值税的计税原理　　

7、1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税　　2.实行税款抵扣制　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款[讲义编号NODE00719700020100000105：针对本讲义提问]　　四、增值税的特点　　（一）增值税的特点　　1.不重复征税，具有中性税收的特征　　2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款　　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性　　（二）增值税的优点　　增值税的优点是由增值税的特点决定的