2014注册税务师-税法一讲义3

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1、第二章 增值税第01讲 增值税概述、纳税人和扣缴义务人  【本章考试题型】  本章是税法I中的重点章节,近三年平均分数39分,占总分数的28%左右,各种题型均出现。2011年2012年2013年单选题10题10分10题10分10题10分多选题7题14分7题14分7题14分计算题4小题8分4小题8分4小题8分综合题5小题10分1小题2分4小题8分合 计26题42分22题34分25题40分[讲义编号NODE00719700020100000001:针对本讲义提问]  【本章主要内容】  第一节 增值税概述  第二节 纳税人与扣缴义务人★  第三节 征税范围(掌握)★★  第四节 税率★  第

2、五节 增值税的减税、免税★更多资料请联系qq1980370644  第六节 销项税额与进项税额(掌握)★★★  第七节 应纳税额的计算(掌握)★★  第八节 特定企业(或交易行为)的增值税政策  第九节 申报与缴纳  第十节 增值税专用发票的使用和管理  第十一节 出口货物劳务增值税和消费税退(免)税★[讲义编号NODE00719700020100000002:针对本讲义提问]  【本章2014年教材变化】  (1)补充了征税范围,增加应税服务;(2)新增:小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或企业性单位免征增值税;(3)新增销项税额的特殊销售额中,直销企业增值税销售额确定;(4)调

3、整运输费进项税处理;(5)删除“应征消费税的摩托车、小汽车、游艇”不得从销项税额中抵扣进项税额的规定;(6)增加纳税人资产重组增值税留抵税额处理;(7)出口退税有新增申报管理内容。  【本章重点内容】  征税范围、8种视同销售、征与不征增值税、增值税与营业税的混合与兼营业务、税率与征收率的使用、减免税政策、销售额与销项税额确定、准予抵扣的进项税额、计算抵扣的应用、不予抵扣的进项税额、进项税额转出、进口增值税计算、出口退免税政策及计算等。[讲义编号NODE00719700020100000003:针对本讲义提问]第一节 增值税概述  一、增值税的概念  更多资料请联系qq198037064

4、4增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。  (一)关于增值额--理论增值额  增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值,即V+M。  [讲义编号NODE00719700020100000101:针对本讲义提问]  (二)法定增值额  法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。  法定增值额不一定等于理论增值额,不一致的原因:各国在扣除范围上,对外购固定资产处理方法不同。[讲义编号NODE00719700020100000102:针对本讲义提问]  二、增值税的类型(三种)  

5、区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型特点优点缺点1.生产型增值税(我国1994-2008)1.确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.法定增值额>理论增值额保证财政收入不利于鼓励投资更多资料请联系qq19803706442.收入型增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分2.法定增值额=理论增值额完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型增值税(我国从09年1月1日开始执行)1.当期购入固定资产价款一次全部扣除2.法定增值额<理论增值额体现增值税优越性,便于操作减少财政收入[讲义编号NODE00719700020100000103:针对本

6、讲义提问]  【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分,增值税的类型有( )。  A.生产型增值税  B.收入型增值税  C.消费型增值税  D.积累型增值税  E.分配型增值税『正确答案』ABC『答案解析』增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 [讲义编号NODE00719700020100000104:针对本讲义提问]  三、增值税的性质及原理  更多资料请联系qq1980370644(一)增值税的性质  1.以全部流转额为计税销售额  2.税负具有转嫁性  3.按产品或行业实行比例税率  (二)增值税的计税原理  

7、1.按全部销售额计税,但只对其中的新增价值征税  2.实行税款抵扣制  3.税款随货物销售逐环节转移,最终消费者承担全部税款[讲义编号NODE00719700020100000105:针对本讲义提问]  四、增值税的特点  (一)增值税的特点  1.不重复征税,具有中性税收的特征  2.逐环节征税,逐环节扣税,最终消费者承担全部税款  3.税基广阔,具有征收的普遍性和连续性  (二)增值税的优点  增值税的优点是由增值税的特点决定的

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