手册核销办法

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生产企业《进料加工登记手册》的核销申报办法生产企业以进料加工贸易方式出口货物，在进行免抵退税申报时，除应按有关规定做好《进料加工登记手册》备案、进口料件申报、出口货物申报外，还应做好《进料加工登记手册》核销申报工作。为确保纳税人申报数据的准确，现就合同核销的免抵退申报办法明确如下：一、生产企业在《进料加工登记手册》向海关申报核销后，必须向主管税务机关办理手册核销申报。办理手册的核销申报应通过免抵退税申报系统进行，由系统自动生成数据（除另有规定外，如有零退税率出口货物的手册），打印《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》，并提交以下资料：（一）向海关申请《进料加工登记手册》核销时的书面报告（复印件）、以及整本《进料加工登记手册》的复印件。（二）《加工贸易生产合同核销申请表》或《核销申请表》（2006年1月1日起签订的手册在核销时向海关填报的是《核销申请表》）的复印件。（三）《加工贸易手册结案通知书》复印件。（四）手册核销时剩余料件处理的各种单证复印件。具体包括：1、剩余料件处理的各种单据。如：《加工贸易保税货物退换、复出审批联系单》、《加工贸易内销补税报批联系单》、《加工贸易剩余料件结转联系单》、对剩余料件处理情况的《附表》、放弃料件或残次品的有关单据以及边角料处理的相关单据等；2、相关的进出口报关单。如“进口料件复出”出口报关单、“ 进料料件退换”出口报关单、“进料余料结转”出口报关单和进口报关单、进口料件转作内销时海关征收进口关税、代征增值税的专用缴款书、进口报关单等等。向海关申报剩余料件处理或进口改国内购料的书面报告。企业所提供上述各种单证的复印件要清晰明了，不清晰的地方用笔在旁边注明；所有复印件均应注明“所提供复印件与原件相符”的字样，加盖公司的公章。同时，上述资料企业应另行复印留底备查。二、企业核销时应注意的有关问题。（一）企业申报《进料加工登记手册》核销时，应确认该手册的出口货物已全部作免抵退税（或免税）申报并已收齐单证，相关的进口料件已全部申报。如出现进料料件复出、进口料件退换、余料结转、料件转内销、边角料复出或内销、放弃料件等情况的，要以负数逐笔冲减对应手册的进料申报数，并在“备注”栏注明具体情况，以确保免抵退申报数据正确反映进口料件的实际耗用情况。（二）免抵退税申报系统生成的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》中的出口数据与进料耗用数据应按如下办法核对：1、企业能提供《加工贸易生产合同核销申请表》的，在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“复出口货物实际出口额”和“结转至其他手册产品”之和应与《加工贸易合同核销申请表》的“实际出口成品总金额”一致；在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“进口料件实际进口额”应与《加工贸易合同核销申请表》的“ 实际出口成品耗用进口料件总金额”一致。2、企业只能提供《核销申请表》的，在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“复出口货物实际出口额”和“结转至其他手册产品”之和应与《核销申请表》的“实际出口额”一致；在免抵退税申报系统打印的《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的“进口料件实际进口额”应等于《核销申请表》的“实际进口额”与“剩余料件”的差额，“剩余料件”的金额按《核销申请表》的“征税内销情况”的总价、“边角料/副产品/受灾货物”的价值、“剩余料件/残次品”的总价值（等于申请结转的料件金额、退运的料件金额以及放弃的料件金额之和）三项合计计算。计算“剩余料件”的金额时，企业必须提供余料结转的出口报关单、料件退运（复出）的出口报关单以及放弃料件的相关单据。生产企业按上述第1或第2项办法核对有差异的《进料加工登记手册》，必须填报《生产企业免抵退税申报数据与海关合同核销申请表数据差异分析表》（附表一），说明原因。