金融资产

《金融资产》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、其次章金融资产新1．持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限增制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资；变2．金融资产转移化复习重点初始计量后续计量处置①持有期间的股利或利息借：交易性金融资产—成本交投资收益（发生的交易费用）易应收股利性应收利息金贷：银行存款融资借：应收股利（宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日运算的应收利息）贷：投资收益②公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变

2、动损益借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益产交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用；交易费用包括支付给代理机构、询问公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部治理成本及其他与交易不直接相关的费用；企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用；初始计量后续计量处置借：应收利息（面值×票面利率）借：持有至到期投资—成本（面值）持持有至到期投资—利息调整有应收利息至贷：银行存款等到持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊

3、余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整借：银行存款贷：持有至到期投资投资收益期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回利息和本金-本期计提的减值预备（仅适用于金融资产）期期初摊余成本×实际利率=本期计提的利息本期收回利息和本金=面值×票面利率投持有至到期转换为可供出售金融资产：资借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）贷：持有至到期投资资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）1/5学习沟通文档初始计量债券投资股票投资借：可供出售金融资产—成本（面值）核算）可供出售金融资产—利息调整（交易费用在此借：可供出售金融资产

4、—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）可应收利息供贷：银行存款贷：银行存款等出后续计量处置售①公允价值变动金借：可供出售金融资产—公允价值变动融处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有可供贷：资本公积-其他资本公积资②对债券投资：产借：应收利息（面值×票面利率）可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）可供出售金融资产—利息调整（也可能在借方）出售金融资产期间产生的“资本公积”转入“投资收益”；①借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（也可能在借方）②借：资

5、本公积—其他资本公积贷：投资收益初始计量后续计量收回贷款借：吸取存款借：贷款—本金（本金）贷：吸取存款贷款—利息调整（可能在借方）发生减值借：应收利息（贷款合同本金×合同利率）贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）贷：贷款—本金应收利息利息收入（差额）资产负债表日，确定贷款发生减值资产负债表日确认利息收入收回贷款贷借：吸取存款款借：资产减值缺失贷款缺失预备（相关贷款损和应同时：贷：贷款缺失预备借：贷款缺失预备（摊余成本×实际利率）贷：利息收入失预备余额）贷：贷款—已减值收借：贷款—已减值款贷

6、：贷款（本金、利息调整）项资产减值缺失（差额）的确无法收回的贷款已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款缺失预备贷：贷款—已减值①借：贷款—已减值贷：贷款缺失预备②借：吸取存款等贷：贷款—已减值资产减值缺失（差额）1/5学习沟通文档持有至到期投资、贷款和应收款项可供出售金融资产1．资产负债表日减值1．资产负债表日减值①借：资产减值缺失（减记的金额）贷：持有至到期投资减值预备贷款缺失预备②借：持有至到期投资—已减值贷：持有至到期投资—成本金—利息调整（可能在借方）融③借：贷款—已减值资贷：贷款—本金—利息调整产2．减值缺失转回减借：持有至到

7、期投资减值预备值贷：资产减值缺失借：资产减值缺失（减记的金额）贷：可供出售金融资产—公允价值变动资本公积—其他资本公积（从全部者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）2．减值缺失转回（1）如可供出售金融资产为债务工具借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值缺失（2）如可供出售金融资产为股票等权益工具投资借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产长期股权投资（不具有掌握、共同掌握、重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能牢靠计量的投资）不进行减值测试，因按公允价值

8、计量，公允价值变动已计入利润表；借：资产减值缺失贷：长期股权投资减值预备减值一经计提，不得转回金融资产的企业通过对所转移金融资产供应财务担保方式连续涉入的，应当在转移日根据金融资产的账面价值