浅析营改增对企业税负的影响

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1、浅析营改增对企业税负的影响摘要：本文立足于“营改增”这一税收制度改革，详细分析这一制度改革出现的背景及其重要意义，通过分别分析“营改增”对物流企业、现代服务型企业以及备受关注尚未试点的建筑业的税负影响，得出税制改革对不同企业可能产生的不同影响，说明税制改革目前可能存在的一些问题，最终对“营改增”这一税制改革措施提出几点建议并得出结论。关键词：营改增；企业税负；影响增值税最先是在美国被提出，而最早开征是在法国，我国也于1983年起试行增值税，1984年正式开征。目前全世界已有170多个国家和地区实行增值税。我国增值税的开征，有效增强我国企业竞争力，各相关单位也加

2、大了研发投入，从而提高管理水平，促使企业健康发展，不断壮大。而增值税征税范围的涉及需要国家在税收等相关政策上给予支持，积极引导。国家近期推出了“营改增”税制的改革，就是增值税取代营业税，以实现货物和劳务间接税征税的统一性。一、“营改增”的背景1.两税并行的税制结构不合理。我国原先的增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物就其增值额部分进行征税。而营业税暂行条例规定对劳务、转让无形资产或者销售不动产就其营业额部分进行征收营业税。因在地方和中央税收之间的均衡问题，这两个流转税的征收一直维持着两税并立的局面。而事实上，课税格局会因为两税并立而出现不公

3、平的现象，从而打破了商品和劳务流转课税方式的统一性。而税收征管也会因为这些原因在具体实践中带来不便。其主要是由于市场经济中涉及到商品和服务捆绑销售的情况愈发增多，形式的复杂多样给准确划分商品和服务的比例带来困难，也给两税的划分标准带来困惑。2.重复征税后果严重。现行的营业税征收方式是不能抵扣，而对营业额全额征税，这就造成了对原营业税企业的重复征税。这样就使得商家税务增高，无法发挥增值税的本质特点。增值税和营业税并行两措施，前者是非常具有公平性和激励性的，增值税的进项税额进项可以抵扣，对企业的发展具有引导和促进作用，但后者却造成重复征税问题严重，但原先的增值税的

4、税基狭窄，没有尽可能多的囊括商品和服务，使其抵扣优势发挥不出。而且，购进服务环节是不能取得增值税专用发票的，这就导致无进项可抵扣，也就是没有增值部分也要缴纳增值税，这与增值税初衷是相违背的。3.制约服务业发展。随着人们生活水平的提高，与发达国家的交流越来越多，服务业越开越壮大，成为经济发展中的重要产业，税收政策需要政府的大力支持，但在实际中，由于服务产业生产的不是实物的产品，导致其在现行的税务政策下处于弊端