金融资产

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1、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益。①2007年5月购入时借：交易性金融资产—

2、成本480投资收益10贷：银行存款490②2007年6月30日借：公允价值变动损益30（480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30③2007年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12④2007年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12⑤2007年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-450）贷：公允价值变动损益60⑥2008年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷：交易性金融资产—成480交易性金融资产—公允价值变动30投资收益35（2）计

3、算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益＝37（万元）。2007年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期投资的10%,收取价款1200000元（即所出售债券的公允价值）。假定4月1日该债券出售前的账面余额（成本）为10000000，不考虑债券出售等其他相关因素的影响借：银行存款1200000贷：持有至到期投资——成本1000000投资收益200000借：可供出售金融资产——成本10800000贷：持有至到期

4、投资——成本9000000资本公积——其他资本公积1800000A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。（1）2007年1月2日借：持有至到

5、期投资—成本1000应收利息40(1000×4%贷：银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23（2）2007年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（3）2007年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元），持有至到期投资—利息调整”=48.64-1000×4%=8.64（万元）。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64贷：投资收益48.644）2008年1月5日借：银行存款40贷：应收利息40（5）2008年12月31日期初摊余成本=972.77+48.64-40=981.41（万元）

6、应确认的投资收益=981.41×5%=49.07（万元）“持有至到期投资—利息调整”=49.07-1000×4%=9.07（万元）。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整9.07贷：投资收益49.0（6）2009年1月5日借：银行存款40贷：应收利息407）2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整”=27.23-8.64-9.07=9.52（万元），投资收益=40+9.52=49.52（万元）。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2010年1月1日借：银行存款1040贷：持有至到期投资—

7、成本1000应收利息40