自考00233税法考前密押120题及答案含解析.docx

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目录第一章税法基本理论1第二章税权与纳税人权利7第三章增值税法10第四章消费税法与营业税法15第五章个人所得税法20第六章企业所得税法24第七章其他实体税法28第八章税收征收管理法37 第一章税法基本理论一、单选1.收的形式特征是()A.自愿性、无偿性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、及时性、灵活性D.广泛性、自愿性、无偿性2.税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的()A.自然属性B.社会属性C.合意性D.规则性3.属于价外税的税种是()A.印花税B.契税C.增值税D.耕地占用税4.根据税收最终归宿的不同，将税收划分为()A.直接税和间接税B.价内税和价外税C.流转税、所得税和财产税D.普通税和目的税5.国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是()A.财政部B.国家税务总局C.人力资源和社会保障部D.国家发展和改革委员会6.可作为税法分类重要依据的税法要素是()A.纳税主体B.课税客体C.税率D.纳税环节7.对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率是()A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率1 8.最早确定税收法定原则的国家是()A.法国B.德国C.英国D.美国9.流转税法属于()A.税收实体法B.税收程序法C.税收权限法D.税收处罚法1 10.在1993年至1994年的税制改革中，为了规范土地，房地产市场交易秩序，我国新开征了()A.房产税B.耕地占用税C.土地增值税D.城镇土地使用税11.2006年1月1日起，我国停止征收的税种是()A.车船使用牌照税B.城市房地产税C.农业税D.契税二、多选12.我国税收立法中采用的税率形式有()A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率E:全额累进税率13.我国实行定额税率的税种有()A.增值税B.契税C.土地增值税D.车船税E:城镇土地使用税14.我国目前由全国人民代表大会立法征税的税收有()A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税E:个人所得税15.目前，制定了税法典的国家有()A.美国B.德国C.日本D.荷兰E:法国三、名词解释2 16.税法体系17.税款征收关系18.纳税主体19.税法解释2 四、简答20.述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。五、论述21.述税收法定原则包含的具体内容。22.何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？————答案&解析————1.答案：B解析：（1）税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。（2）税收的无偿性（税收的关键特征），这一特征是对具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。（3）税收的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。2.答案：B解析：关键词：政治权力、法律规定。政治权力和法律规定都是人类社会的产物，是具有社会属性的事物，税收这种课征行为既然要受到这两者的影响，说明它也具有社会属性。答案选B。3.答案：C解析：根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内税。4.答案：A解析：（1）根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。3 （2）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。（3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。（4）根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。（5）根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。（6）根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。5.答案：A3 解析：财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。6.答案：B解析：课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。课税客体是区别各税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。故选B。7.答案：A解析：比例税率是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税。8.答案：C解析：最早确定税收法定原则的国家是英国。9.答案：A解析：（1）实体税法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。（2）税收程序法——主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容，排除B。选项CD均未在官方教材中提及，故本题答案为A。10.答案：C解析：本题考查记忆类知识。我国在1993年至1994年的税制改革中，为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，新开征了土地增值税。答案选C。11.答案：C解析：本题考查记忆类知识。2005年3月《政府工作报告》指出：自2006年起在全国全部免征农业税。故本题答案为C。12.答案：ABCD解析：本题考查记忆性知识。（1）税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。4 （2）其中，累进税率又分为：1）全额累进税率（我国现行税法中没有规定这种税率）；2）超额累进税率；3）超率累进税率。所以本题答案选ABCD。13.答案：DE解析：城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，《车船税暂行条例》对应税车辆实行有幅度的定额税率。14.答案：DE4 解析：税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收规范性文件，是我国税法的主要法律渊源。《中华人民共和国立法法》第8条规定：“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。”我国目前已经制定的专门税收法律仅仅有三部：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》。15.答案：ABCDE解析：资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制定。早在20世纪初，法国就制定了《普通税法典》和《海关法典》。此后，美国于1939年和1954年两次编纂了《国内收入法典》，其中，1954年的《国内收入法典》虽然屡经修改却一直沿用至今。此外，日本制订有《国税通则法》，德国有《税收通则法》，荷兰有《总税收条例》，巴西有《税收大典》。故正确答案为ABCDE。16.答案：税法体系，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。主要包括实体税法与程序税法两大组成部分。17.答案：税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。18.答案：纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织，纳税主体直接影响到征税的范围。19.答案：税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。20.答案：我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例的基础上，遵循下列原则：（1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税收饶让的原则。21.答案：（1）课税要素法定原则课税要素法定原则，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。这项原则最重要的一点是法律与行政法规的关系问题。依课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。当然，就税收立法而言，有权制定法律的5 立法机关可以授权中央政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规，但只限于税收的具体和个别事项。（2）课税要素明确原则课税要素明确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。如果规定模糊，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征税权的滥用。（3）程序合法原则程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序5 纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议。所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。22.答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指，对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（3）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。（4）在我国，行政机关即是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。（5）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。6 第二章税权与纳税人权利一、单选23.关于消费税收入归属问题，正确的说法是()A.归中央政府所有B.归地方政府所有C.中央和地方政府各分享50%D.中央和地方政府分别征税，收入归各自所有24.我国实行分税制财政管理体制的时间是()A.1992年1月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.2000年1月1日二、多选25.税权的特征有()A.专属性B.法定性C.优益性D.公示性E:不可处分性三、简答26.简述税收法律关系的特征。四、论述27.我国现行税法规定纳税人有哪些权利？28.试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。————答案&解析————23.答案：A解析：中央政府固定税收收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。关键词记忆：消费（国内消费税＋消费税）＋关＋海关代征增值税故本题答案为A。7 24.答案：B解析：本题考查分税制的历史。为了理清中央政府与地方政府的财政分配关系，我国决定从1994年1月1日起开始实行分税制。因此答案选B。25.答案：ABCDE解析：（1）本题考查对税权特征的识记。（2）税权特征包括：专属性——“转”；法定性——“发”；优益性——“有”、不可处分性——“分”；公示性——“工”。7 （3）记忆口诀：“转发有分工”。26答案：税收法律关系的特征是：（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。27答案：我国的纳税人权利集中体现在《税收征管法》中，具体内容如下：（1）税收知情权：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程序有关的情况。（2）要求保密权：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（3）申请减免权：纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。（4）申请退税权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（5）陈述申辩权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。（6）请求回避权：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（7）选择纳税申报方式权：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（8）申请延期申报权：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可延期申报。（9）申请延期缴纳税款权：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款。（10）拒绝检查权：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（11）委托税务代理权：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。（12）取得代扣、代收手续费权：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。（13）索取完税凭证权：税务机关征税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。（14）索取收据或清单权：税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单。（15）税收救济权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。（16）请求国家赔偿权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利。17．控告、检举、举报权：纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。8 28.答案：税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几方面着手：（1）明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税8 务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。（3）完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。9 第三章增值税法一、单选29.一般认为增值税发端于()A.美国B.德国C.法国D.英国30.根据我国税法规定，企业租赁给他人经营的，其增值税纳税人()A.为出租人B.为承租人C.由出租人和承租人协议约定D.由税务部门指定31.某公司进口一批铁矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳()A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税32.根据现行增值税立法规定，应当征收增值税的视同销售行为是()A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利33.银行从事的买卖业务中，征收增值税的是()A.金银买卖业务B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务D.非货物期货买卖业务34.根据现行增值税立法规定，不得抵扣进项税额的事项是()A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购买低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额D.春节为职工购买糕点等年货取得的增值税专用发票上注明的增值税额35.增值税小规模纳税人的计税依据是()10 A.不含增值税税额的销售额B.含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额36.依法免征增值税的图书是()A.高考辅导类图书B.向社会收购的古旧类图书C.老人保健养生类图书D.人工智能等高科技类图书37.一般情况下，固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是()A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地10 C.纳税人经营业务所在地D.由税务主管机关确定二、名词解释38.生产型增值税三、简答39.简述增值税的作用。40.简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。四、案例分析41.2018年11月11日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000克，价格950元；购买羊绒衫一件，价格880元；另外，在某酒店请家人、朋友吃饭，支付餐费2200元。小宋的购物、用餐涉及哪些税？请说明法律依据并列出计算式。42.案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下：1、从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元；2、从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元；3、从事装卸服务，开具增值税专用发票，注明装卸费50万元；4、出租货车，取得含税收入60万元；5、购进一辆新货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款50万元，增值税8万元。问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式。————答案&解析————29.答案：C解析：本题主要考查增值税的起源。相关知识如下：具体而言，法国人对生产税进行了改进，扩大其扣除范围，由此形成了最初的增值税。所以答案选C。30.答案：B11 解析：本题主要考查增值税纳税人的确定。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。所以答案选B。31.答案：B解析：本题考查对增值税征税范围的理解。（1）销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。进口铁矿石就属于进口货11 物，因此应在征收关税的同时，再征收增值税。（2）A项是干扰项，虽然铁矿石也属于资源税的征收范围，但是进口矿产品是不用征收资源税的。故本题答案为B。32.答案：C解析：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。这种情况可归属于视同销售货物的行为，是应征收增值税的特殊行为之一。33.答案：A解析：本题考查记忆类知识。属于征税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，包括银行销售金银的业务、货物期货、缝纫业务等。故本题答案为A。34.答案：D解析：春节为职工购买糕点等年货，此种情况是为了集体福利而购进货物。根据我国现行增值税法的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。35.答案：A解析：（1）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率；（2）小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，采用销售额与应纳税增值税税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率），由此可知，增值税小规模纳税人的计税依据是不含增值税税额的销售额。36.答案：B解析：根据我国现行增值税法的规定，向社会收购的古旧图书是属于免征增值税的范畴。【注】图书适用增值税低税率。37.答案：B解析：本题考查记忆性知识，一般情况下，增值税的固定业户纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。固定业户到外县（市）经营的，应根据具体情况向固定业户（机构）所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。所以答案选B。12 38.答案：生产型增值税是指对于外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。39.答案：（1）增值税税收具有中性，不会干扰资源配置；（2）有利于保障财政收入的稳定增长；（3）有利于国际贸易的开展；（4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。40.答案：区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：12 （1）一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；（2）而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。（3）但是对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。41.答案：小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。（1）根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规定，购买白酒，涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。白酒消费税计税办法：采用从价定率和从量定额（0.5元/500g）的复合办法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率13%(2019年4月1日后降为13%)]×白酒消费税率20%+(0.5元/500克×2)白酒增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)×税率计算式：应纳税额=含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率13%(2019年4月1日后降为13%)]×白酒增值税率13%(2019年4月1日后降为13%)（2）根据《增值税暂行条例》规定，购买羊绒衫，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加，税金包含在880元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)×税率计算式：应纳税额=880÷[1+税率13%]×税率13%（3）根据《增值税暂行条例》规定，宋某在酒店用餐，涉及增值税，税率为6%，税金包含在2200元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额×税率计算式：应纳税额=2200÷(1+税率6%)×税率6%（4）根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》，缴纳增值税、消费税的纳税人，以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率，缴纳城市维护建设税和教育费附加。小宋的上述每一项消费都涉及城市维护建设税和教育费附加。计算式：应纳税额=(增值税+消费税)×税率（税率根据消费行为所在地确定）42.答案：根据新修订的《增值税暂行条例》规定，该公司各项业务税务处理的依据如下：（1）从事运输服务取得收入，该业务计入增值税销项税。运输服务税率为10%，销项税：500万元×10%。（2）从事仓储服务取得收入，该业务计入增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为6%，销项税：200万元×6%。（3）从事装卸服务取得收入，该业务计入增值税销项税，装卸属于提供现代服务业服务，税率为6%，销项税：50万元×6%。13 （4）出租货车取得收入，该业务计增值税销项税。出租货车为提供有形动产租赁服务，税率为16%，又，该收入为含税收入，应换算为不含税收入，即60万元/(1+16%)；则销项税等于不含税收入×税率：60万元/(1+16%)×16%。（5）购进货车业务计入增值税进项税。货车适用增值税基本税率16%，发票上注明价款及税金符合法律规定，允许抵扣，即允许抵扣的进项税：8万元。13 （6）该公司本期应纳增值税的计算式为：增值税=销项税金-进项税金=（1）+（2）+（3）+（4）-（5）。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。14 第四章消费税法与营业税法一、单选43.属于消费税特点的是()A.课征范围具有选择性B.征税环节具有多样性C.税率设计具有统一性D.征收方法具有单一性44.根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是()A.金融业B.保险业C.娱乐业D.不动产业45.根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是()A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.自产自用应税消费品D.出口应税消费品46.我国现行在零售环节征收消费税的商品是()A.金银首饰B.特制香烟C.高档化妆品D.进口白兰地47.采用从量定额征收消费税的商品是()A.粮食白酒B.薯类白酒C.啤酒D.果酒48.我国目前消费税采用的税率形式是()A.定额税率B.比例税率C.定额税率和比例税率D.超额累进税率49.实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法计征消费税的商品是()A.卷烟B.蓝宝石C.高档手表D.售价100万以上的小汽车15 50.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法正确的是()A.按组成计税价格作为计税依据B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时缴纳消费税D.不纳消费税51.2017年11月19日，国务院决定废止的税收条例是()A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国营业税暂行条例》C.《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》D.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》15 52.地方铁路运营业务的纳税人是()A.地方铁路管理机构B.各车务段C.铁道部D.其他指定机构53.符合营业税立法规定应当征收营业税的事项是()A.转让专利权B.从事汽车维修C.受托进行金银加工D.销售货物并负责运输货物54.根据营业税法律制度规定，以下单位收取的费用，应征收营业税的是()A.婚姻登记机关按规定收取的结婚证书工本费B.法院按规定收取的诉讼费C.家政公司收取的服务费D.作家协会收取的会员费55.纳税人转让专利权缴纳营业税，其申报纳税地点为()A.纳税人居住地B.转让专利权合同签订地C.纳税人机构所在地D.专利权使用地————答案&解析————43.答案：A解析：消费税特点包括：课征范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率设计具有灵活性、差别性；征收方法具有多样性；税款征收具有重叠性；税收负担具有转嫁性。44.答案：C解析：根据营业税立法规定，对娱乐业设计了5%-20%的幅度税率，授权地方政府在幅度范围内确定当地适用的税率。45.答案：D解析：本题考查对消费税征税范围的理解和识记。16 消费税的征税范围：在中国境内生产（包括自产自用）、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的应税消费品。因此可知，4个选项中，只有用于出口的消费品是不征收消费税的，答案选D。46.答案：A解析：本题考查的知识点如下：16 因此，此题答案选A。从1995年1月1日起，我国47.答案：C解析：本题考查对酒类产品的消费税征收方法的理解和识记。（1）啤酒——采用从量定额的方法征税。（2）果酒——采用从价定率的方法征税，可排除D。（3）粮食白酒、薯类白酒——采用从量定额与从价定率相结合的方法征税，可排除AB。故答案选C。48.答案：C解析：1994年我国的消费税的税率采取比例税率和定额税率两种形式，这之后，虽然对消费税各税目的税率多次进行调整，但总体还是采用了比例税率和定额税率两种形式。49.答案：A解析：我国自2001年5月1日和6月1日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算消费税的应纳税额。50.答案：D解析：本题相关知识如下：纳税人自产自用的应税消费品：（1）用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。（2）用于其他方面的，在移送使用时应缴纳消费税。51.答案：B解析：本题考查近年来的税法改革，对于自考教材而言属于超纲的知识。考生要注意多了解税法近年来的变化。2017年10月30日，国务院第191次常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉决定》。11月19日，中华人民共和国国务院令第691号公布。所以答案选B。17 52.答案：A解析：本题考查各铁路运输运营业务与其（营业税）纳税人的对应关系。相关知识如下：17 53.答案：A解析：营业税的税目中包括转让无形资产，它是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征收范围包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉及出租电影拷贝。54.答案：C解析：按照规定：下列项目可以免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。（2）残疾人员个人为社会提供劳务。（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。（4）普通学校以及经地、市以上人民政府的教育行政部门批准成立，国家承认其赏学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（5）农业培训。（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。（7）经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事业性收费和基金。（办港澳通行证、居民身份证的费用等等）。（8）普通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。（9）个人转让著作权收入。（10）科研单位技术转让。（11）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的。（12）出口信用保险。（13）非营利性的社会团体，收取的会费以及各党派工费、共青团妇联收取的党费、会费、团费。（14）金融机构之间资金往来。（15）外资企业，只有五年的免税税期。18 （16）学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐业），可以暂免征收营税。（17）安置一定比例的残疾人的福利企业。（18）下岗职工从事社区经营服务业取得的营业收入，三年内免征营业税。（19）住房公积金贷款。18 （20）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征营业税；对个人按照市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。（21）保险公司的摊回分保费用、金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。（人民银行的贷款）。（22）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（23）对个人购买并居住超过1年的普通住宅，销售时暂免征营业税；个人购买并居住不足1年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业税。（24）整体转让企业产权的行为，不征收营业税。（25）对地方商业销售银行贷款用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税，专项贷款是指由中国人民银行向地方商业银行提供，并由商业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。（26）对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。（担保业务，三年内免税）。（27）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。（使用社保基金投资）。（28）福利彩票。55.答案：C解析：纳税人转让除土地使用权外的其他无形资产的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。19 第五章个人所得税法一、单选56.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一定期限的个人。该期限为()A.183天B.180天C.360天D.365天57.属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人的是()A.在中国境内有住所，但目前未居住B.在中国境内有住所，但连续十年未居住C.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天D.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得58.有限责任公司的个人股东从公司获得的利润()A.按工资、薪金所得缴纳个人所得税B.按劳务报酬所得缴纳个人所得税C.按红利所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税59.以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是()A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.偶然所得60.2010年8月，某公民通过中国红十字会向南方某旱灾地区捐款2万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是()A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的30%61.根据现行规定，可以免征个人所得税的收入是()A.甲参加中央电视台体育比赛竞猜活动获奖金1万元20 B.乙所在单位发放的购房补贴，每月300元C.丙失业期间每月领取420元的失业保险金D.丁购买福利彩票中奖15万元62.从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为()A.次年3月1日至6月30日内B.当年3月1日至6月30日内C.次年6月1日至12月30日内D.当年6月1日至12月30日内20 63.依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报的纳税人是()A.在中国企业就业的外籍人士B.在外国企业就业的中国公民C.取得综合所得，需要办理汇算清缴的纳税人D.年应税所得在1.2万元以上的纳税人二、多选64.根据个人所得税法规定，应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有()A.专利权使用费所得B.商标权使用费所得C.非专利技术使用费所得D.提供著作权的使用权所得E:向某杂志投稿取得的稿费收入三、简答65.简述个人所得税的课税模式。————答案&解析————56.答案：A解析：【此题已根据截至2019年4月的税法新条例改编（原题按新条例来看无正确答案）】居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。57.答案：D解析：本题考查非居民纳税人的概念。根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体可分为居民纳税人和非居民纳税人。其中，非居民纳税人具体是指符合以下情况的自然人：（1）在中国境内无住所又不居住；（2）无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183的个人。答案选D。58.答案：C解析：红利是指股份公司在支付优先股股息后，向普通股股东分配的利润。有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，亦属于红利。21 59.答案：D解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。60.答案：D21 解析：关键点：这是“公民向旱灾地区的捐款”。（1）个人通过国家批准的非营利性的公益组织或国家机关对遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，可以在税前扣除，但不能超过其应纳税所得额的30％。因此，答案选D。（2）这里要注意区分，这个人是通过红十字会向旱灾地区去捐款，而不是直接捐给红十字会，如果是后者，这里就应当是“税前全额扣除”。61.答案：C解析：根据《个人所得税法》第4条及《个人所得税法实施条例》的相关规定，下列各项所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、抚恤费、救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费。（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费。（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。（11）单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”，不记入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。（12）对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得。（13）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得。（14）经国务院财政部门批准免税的所得。62.答案：A解析：【此题已根据截至2019年4月的税法新条例改编（原题按新条例来看无正确答案）】（1）题干中提到“纳税年度已经终了”，所以办理纳税申报的时间不可能是在“当年”，排除BD选项。（2）居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、22 受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。所以答案选A。63.答案：C解析：【此题已根据截至2019年4月的税法新条例改编（原题按新条例来看无正确答案）】22 有下列情形之一的，纳税人应当依法办理个人所得税自行申报：（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。（2）取得应税所得没有扣缴义务人。（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注销中国户籍。（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。（7）国务院规定的其他情形。64.答案：ABCD解析：个人所得税一个人取得的各项应税所得为征税对象，区别对待境内所得和境外所得，饽饽实行分类所得税制，根据所得的，纳税人取得所得的途径和方式不同，个人所得税法具体列举了11项应征得的个人所得。（1）工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（2）个体工商户的生产经营所得（个人独资企业、合伙企业的生产经营所得征个人所得税、不征企业所得税）。（3）对企事业单位承包、承租经营所得。（4）劳务报酬：个人担任董事职务取得的收入属劳务报酬，不视为工资、薪金所得。（5）稿酬。（6）特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的适用权取得的所得。（著作权的使用权所得，不包括稿酬所得）。（7）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。65.答案：（1）分类所得税制，在这种税制下，归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按照单独的税率纳税；（2）综合所得税制，在这种制度下，归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个所得总体来看待，并按一个（套）税率公式计算纳税；（3）混合所得税制（分类综合所得税制），是指对同种所得按照分类所得税制模式征税后，再采用综合所得税制的模式征税。23 第六章企业所得税法一、单选66.《企业所得税法》关于特别纳税调整的规定在本质上体现了()A.实质课税原则B.诚实信用原则C.类推适用原则D.溯及课税原则67.个人独资企业的生产经营所得，减除成本、费用以及损失后，其缴纳的税收是()A.个人所得税B.企业所得税C.个体工商户所得税D.独资企业所得税68.根据企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业缴纳企业所得税适用的税率是()A.25%B.20%C.15%D.10%69.企业纳税年度发生亏损用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过()A.1年B.3年C.5年D.10年70.企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是()A.依法缴纳的社会保险费B.依法缴纳的住房公积金C.与生产经营有关的业务招待费D.支付给金融机构的货款利息71.我国税法关于居民企业所得税国际重复征税的避免方法是()A.免税B.税收饶让C.全额税收抵免D.限额税收抵免72.企业来源于中国境外所得已经在境外交纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国《企业所得税》规定的扣除方法是()A.分国（地区）不分项的全额扣除B.分国（地区）不分项的限额扣除C.分国（地区）分项的全额扣除D.分国（地区）分项的限额扣除24 73.《企业所得税》的税收优惠政策是()A.产业优惠B.区域优惠C.产业优惠为主，区域优惠为辅D.区域优惠为主，产业优惠为辅74.居民企业所得税纳税人的技术转让所得，不超过500万元的，其税务处理方法是()A.免税B.减按20％税率征税C.减按15％税率征税D.减按10％税率征税24 75.根据企业所得税法规定,企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是()A.按照企业职工基本工资100%计算B.按照企业职工平均工资100%计算C.按照支付给残疾职工工资的100%计算D.按照支付给残疾职工工资的150%计算二、多选76.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在税前扣除的有()A.按国家规定交纳的职工养老保险费B.按国家规定交纳的职工失业保险费C.按国家规定投保的医疗保险费D.按国家规定投保的工伤保险费E:单位为所有职工投保的意外事故住院险77.依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有()A.海水鱼养殖业B.热带鱼养殖业C.宠物狗饲养业D.家禽饲养业E:观赏鸟饲养业三、简答78.简述企业所得税法中关联方认定标准。————答案&解析————66.答案：A解析：本题考查记忆类知识。通过特别纳税调整，体现实质课税原则。特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。实质课税原则所注重的是足以代表纳税人纳税能力的经济事实，而不是其外观的法律行为形式。选项BCD均未在官方教材中提及，故本题答案为A。67.答案：A解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法（从2000年1月1日起，我国对个人独资企业和合伙企业经营者征收个人所得税，为了避免重复征税，这两种企业不再是企业所得税的纳税人）。68.答案：C25 解析：本题考查记忆类知识。企业所得税的税率可分为普通税率和优惠税率。普通税率一般为25%，而优惠税率又分为两种：（1）符合条件的小型微利企业，按20%的税率征收企业所得税；（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。69.答案：C解析：企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。25 70.答案：C解析：本题考查对企业所得税税前扣除项目的理解和识记。（1）A项——依法缴纳的社会保险费，B项——依法缴纳的住房公积金，D项——支付给金融机构的贷款利息都可以全额扣除。（2）C项，与生产经营有关的业务招待费，应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。所以这属于限额扣除。故本题答案为C。71.答案：D解析：本题考查我国解决重复征税的办法。（1）税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。（2）我国的《企业所得税法》第24条规定，居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在《企业所得税法》规定的抵免限额内抵免。72.答案：B解析：（1）居民企业来源于中国境外的应税所得已经在境外缴纳的企业所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照企业所得税法规定计算的应纳税额。（2）抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。73.答案：C解析：《企业所得税法》统一了税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予优惠，引导资金和资源投入到目前国家需要鼓励和重点扶持的产业和项目。74.答案：A解析：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税：超过500万元的部分，减半征收企业所得税。75.答案：C26 解析：本题考查记忆性知识，企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。所以答案选C。76.答案：ABCD解析：企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，允许在税前扣26 除。E选项单位为所有职工投保的意外事故住院险，它不属于准予在税前扣除的范围，故不当选。77.答案：AD解析：（1）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2）海水养殖、内陆养殖。（2）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2）农作物新品种的选育；3）中药材的种植；4）林木的培育和种植；5）牲畜、家禽的饲养；6）林产品的采集；7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8）远洋捕捞。78.答案：企业所得税法中的“关联方”是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。27 第七章其他实体税法一、单选79.关税的课征范围()A.以国境为界B.以关境为界C.以边境为界D.以海岸线为界80.我国报复性关税实施的决定权在()A.商务部B.海关总署C.财政部D.关税税则委员会81.关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为()A.自缴纳税款之日起3个月内B.自缴纳税款之日起6个月内C.自缴纳税款之日起1年内D.自缴纳税款之日起3年内82.因关税纳税义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自纳税人缴纳税款之日起的一定期限内追征，此法定追征期限为()A.6个月B.1年C.3年D.5年83.财产税可以分为静态财产税与动态财产税，下列税种中，属于静态财产税的是（）。A.房产税B.遗产税C.赠与税D.契税84.根据税法规定的征税客体性质，属于行为税法的是()A.消费税法B.营业税法C.印花税法D.契税法85.甲向乙出售一幢价值200万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是()A.甲B.乙C.甲和乙都是纳税人D.由税务机关指定甲或乙纳税28 86.不需要缴纳契税的是()A.房屋买卖B.土地使用权转让C.国有土地使用权出让D.农村集体土地承包经营权转让87.国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是()A.土地的市场价格B.土地的成交价格C.土地的评估价格D.由国土局确定计税价格28 88.赵某向国家专利局申请发明专利，取得专利权证书。该证书的印花税纳税人是()A.赵某B.国家专利局C.专利的实际使用人D.国家专利局和赵某都是纳税人89.依法应当缴纳印花税的凭证是（）。A.教师资格证B.土地使用证C.交通驾驶证D.导游证90.依法应当缴纳印花税的凭证是()A.向福利院捐赠财产协议B.房屋产权证副本C.企业法人营业执照D.司法考试证书91.根据现行房产税法律制度规定，不征收房产税的地区是()A.城市B.县城C.建制镇D.农村92.我国现行立法规定，从租计征房产税的，其税率为()A.1%B.1.2%C.2%D.12%93.以房产的计税余值为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为()A.1%B.1.2%C.2%D.12%94.依法应当征收房产税的房屋是()A.部队营房B.个人自住别墅C.国家机关办公用房D.公司管理机关办公用房29 95.关于房产税缴纳的说法中，正确的是()A.按季计征，分期缴纳B.按年计征，分期缴纳C.按季计征，一次性缴纳D.按年计征，一次性缴纳96.依法应缴纳车船税的车辆是()A.消防专用车B.石油储运专用车C.交警巡逻专用车D.法院执法专用车97.我国车船税属于()29 A.中央税B.地方税C.中央、地方共享税D.中央、地方各自征收的独立税98.根据土地增值税法律制度规定，应当征收土地增值税的事项是()A.转让国有土地使用权B.出租房地产并取得收入C.继承房地产D.赠予房地产99.土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税费是()A.增值税、城市维护建设税、个人所得税B.消费税、城市维护建设税、印花税、教育费附加C.增值税、城市维护建设税、印花税、教育费附加D.城市维护建设税、印花税、教育费附加100.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为()A.甲城市B.乙城市C.丙城市D.由税务机关指定纳税城市101.根据城镇土地使用税法律制度规定，应缴纳城镇土地使用税的是()A.国家机关自用土地B.生产企业闲置土地C.农村居民宅基用地D.直接用于农业的生产用地102.城镇土地使用税的计税依据是()A.纳税人超标准占用的土地面积B.纳税人实际使用的土地面积C.纳税人实际占用的土地面积D.税务部门认定的土地面积103.城镇土地使用税适用的税率形式是()A.幅度差别定额税率B.幅度差别比例税率C.全国统一的定额税率D.全省统一的定额税率104.下列各项中，属于资源税应税产品的是()30 A.洗煤B.柴油C.人造石油D.原油105.不征资源税的资源产品是()A.石棉B.石灰石C.铜矿原矿D.煤矿生产的天然气106.我国现行资源税计征方法是()30 A.从价定率计征B.从量定额征收C.实行地区差别比例税率征收D.根据资源产品不同，分别实行从价定率和从量定额征收107.城市维护建设税的计税依据是()A.增值税税额B.消费税税额C.关税税额D.增值税、消费税之和108.城市维护建设税的税率采用()A.比例税率B.定额税率C.地区差别比例税率D.地区差别定额税率二、名词解释109.协定关税三、简答110.简述保护关税政策的主要内容。111.简述我国进出口货物原产地认定标准。————答案&解析————79.答案：B解析：关税的课征范围以关境为界，而不是以国境（即一个主权国家的领土范围）为标准。故答案为B。80.答案：D解析：本题考查记忆类知识。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。81.答案：C解析：关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为自缴纳税款之日起1年内。向海关申请退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。31 82.答案：C解析：因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款。83.答案：A解析：静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一种财产税。如房产税、31 地产税等特种财产税，均属于静态财产税。84.答案：C解析：行为税法是指国家制定的调整特定行为税收关系的法律规范的总称。行为税法的征税客体是行为。我国现行的行为税法主要是印花税法。85.答案：B解析：契税的纳税义务人是在我国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。国有土地使用权出让或转让中的受让人、房屋的买主、房屋的赠与承受人、房屋交换的双方是具体的契税纳税义务人。因此，该题目中乙作为房屋买主，是契税的纳税人。86.答案：D解析：本题考查记忆性知识。契税的征税对象包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让（但不包括农村集体土地承包经营权的转移）；房屋的买卖、赠与或交换。助记口诀：出让国有，转让土地，买赠换房屋。87.答案：B解析：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。88.答案：A解析：（1）印花税法确定的范围相当广泛，其确认的应税凭证有五大类，13个税目，涉及经济活动的各个方面。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法纳税。（2）印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，赵某属于专利的领受人，他应当是印花税的纳税人。89.答案：B解析：印花税税目中的权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。90.答案：C32 解析：印花税税目是指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般而言，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。其具体征税范围如下：（1）购销合同。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。（2）加工承揽合同。（3）建设工程勘察设计合同。（4）建筑安装工程承包合同。32 （5）财产租赁合同。（6）货物运输合同。（7）仓储保管合同。（8）借款合同。对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花：凡按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同，不贴印花；凡不符合规定的，应按借款合同贴花。（9）财产保险合同。（10）技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。（11）产权转让书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。“财产所有权”转移书据的征税范围，是指政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签订的“个人无偿赠与不动产登记表”。（12）营业账簿。（13）权利、许可证照。权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（14）经财政部确定征税的其他凭证。因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额缴纳印花税，即证券（股票）交易印花税。91.答案：D解析：房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。房产税的具体征收范围不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农民负担。对城乡居民用于居住的房屋不征房产税。92.答案：D解析：房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。93.答案：B解析：（1）房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。按照房产计税余值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。（2）我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。33 94.答案：D解析：根据《房产税暂行条例》及相关政策，下列项目免征房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房产，不属于免税范围。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位的房产，自用。如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园等。33 （3）企业所办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产。（4）非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等医疗、卫生机构自用的房产。营利性医疗机构取得的收入直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起3年内，自用的房产也可以免征房产税。（5）非营利性科研机构自用的房产。（6）符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业，可以从转制注册之日起，5年以内免征科研开发自用房产的房产税。（7）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹出租的房产及其附设的营业单位（如影剧院、饮食部、照相馆）所使用的房产，不属于免税范围，应依法纳税。（8）个人所有非营业用的房产免征房产税。这里主要指居民居住用房，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。（9）经财政部批准免税的其他房产。95.答案：B解析：房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。96.答案：B解析：车船税的征税范围，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。下列车船免征车船税：（1）非机动车船。（2）拖拉机。（3）捕捞、养殖渔船。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。不包括在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶。（4）军队、武警专用的车船。（5）警用车船。警用车船，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶。（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。97.答案：B解析：车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收。98.答案：A34 解析：土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。99.答案：D解析：土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。34 上述规定的扣除项目包括：（1）取得土地权所支付的地价款和按照国家统一规定交纳的有关费用。（2）房地产开发的成本、费用。（3）经过当地主管税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格。（4）与转让房地产有关的税金。包括纳税人在转让房地产时缴纳的城市维护建设税和印花税。转让时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。100.答案：B解析：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理税务申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。101.答案：B解析：城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。其中免征城镇土地使用税的包括：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。102.答案：C解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。103.答案：A解析：城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。104.答案：D解析：本题考查对资源税税目的识记。资源税的税目包括：（1）原油，开采的天然原油征税，人造石油不征税；（2）天然气；（3）煤炭，原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；（4）其他非金属原矿；（5）黑色金属矿原矿；（6）有色金属矿原矿；（7）盐。由此可知，答案选D。105.答案：D35 解析：天然气属于资源税的税目之一，但煤矿生产的天然气暂不征税。106.答案：D解析：依据《资源税条例》规定，资源税实行从量定额征收。但是在近些年，资源税正在实行从价计征改革，部分资源比如原油、天然气、煤炭已改为按从价定率来计征资源税。因此，当前我国是根据资源产品不同，分别实行从价定率和从量定额的方法来征收资源税。35 107.答案：D解析：【本题已根据截至2019年4月的税法新条例改编】城市维护建设税（以下简称“城建税”）是国家对缴纳增值税、消费税（简称“两税”）的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种税。城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税之和。108.答案：C解析：城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。109.答案：是两个或若干个国家，通过缔结关税贸易方面的协定而制定的关税法和税则，并据以征收的关税。110.答案：（1）对国内需要保护商品的进口使用保护关税。（2）对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率。（3）对本国需要的商品制定较低税率或免税以鼓励进口。（4）对鼓励出口的商品免税，对限制出口的商品征税。（5）实行优惠关税和差别关税。111.答案：我国进出口货物原产地认定标准是：（1）完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地；（2）两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。36 第八章税收征收管理法一、单选112.依法不能从事税务代理的机构是()A.律师事务所B.会计师事务所C.审计师事务所D.税务机关二、多选113.我国税务机关征收税款的方式有()A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.代收代缴E:委托代征114.根据税收征收管理法规定，税收强制执行措施适用于()A.从事生产、经营的纳税人B.从事非生产、经营的纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人E:纳税代理人三、名词解释115.税务稽查116.纳税申报四、简答117.简述税务登记的作用。118.简述我国税收优先权适用的情形。119.简述税务代理的特征。五、论述题37 120.论述题：《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定？————答案&解析————112.答案：D解析：本题主要考查对税务代理机构类型的识记。37 113.答案：ABCDE解析：本题考查记忆性知识。税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式征收税款。故本题答案为ABCDE。114.答案：ACD解析：本题考查税收强制执行措施的适用范围。有3类人如果未在规定期限内缴纳或补缴税款，税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、查封等税收强制执行措施，这3类人分别是：因此，答案选ACD。115.答案：税务稽查是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税、扣缴义务情况所进行的稽核、检查和处理工作的总称。116.答案：纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。117.答案：（1）产生税收法律关系，明确税收主体；（2）设定征纳双方的权利和义务；38 （3）作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。118.答案：我国税收优先权适用于以下三种情况：（1）税收优先于无担保债权；（2）税收优先于发生在后的担保债权；（3）税收优先于行政罚款和没收违法所得。38 119.答案：税务代理的特征包括：（1）主体资格的特定性；（2）法律约束性；（3）税收法律责任的不可转嫁性；（4）有偿服务性。120.答案：（1）税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。（2）纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的税款后24小时内解除税收保全措施；限期期满后仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物及其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。（3）采取税收保全措施不当，或纳税人在规定期限内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。39