谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异

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1、谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异阴财会月刊·谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异阴财会月刊·谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异阴财会月刊·全国优秀经济期刊谈视同销售流转税和所得税处理规定的差异张琴朱方艳渊九江学院江西九江332<>0<>05湖北潜江市园林高级中学湖北潜江4331<>0<>0冤【摘要】视同销售问题在企业的流转税和所得税中都有涉及，我国现有法律法规对有关问题的规定存在一些较明显的差异。本文阐析了企业应如何控制视同销售中的流转税与所得税的差异，并讨论了对部分差异应如何进行调整。【关

2、键词】流转税所得税视同销售视同销售问题在流转税方面主要是指企业增值税、消费销售货物、提供劳务和转让财产三类情况的总称。对企业发生税、营业税法规对其的认定和处理；在所得税方面主要是指企非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、业所得税法规对其的认定和处理。我国税收法律法规对增值赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应税、消费税、营业税及所得税关于视同销售上的规定存在重合当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税部分，对其加以辨析有重要意义。务主管部门另有规定的除外

3、。一、相关法律法规的梳理二、视同销售税法规定的差异分析1援增值税暂行条例实施细则。2<>0<>08年修订通过的《增值税1援增值税与消费税的规定差异分析。增值税与消费税的暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列征税范围存在部分重合的现象，因为两者征税对象的涉及面行为，视同销售货物：淤将货物交付其他单位或者个人代销；基本上涵盖了货物（有形、动产），所以对两者在视同销售规范于销售代销货物；盂设有两个以上机构并实行统一核算的纳上存在的差异进行比照和分析具有较强的现实意义。税人，将货物从一个机构移送

4、其他机构用于销售，但相关机构增值税对视同销售的认定是基于增值税的基本原理：对设在同一县（市）的除外；榆将自产或者委托加工的货物用于商品和劳务在流转过程中产生的增值部分征税。《增值税暂行非增值税应税项目；虞将自产、委托加工的货物用于集体福利条例》及其实施细则在视同销售方面的规定是最为详尽。八种或者个人消费；愚将自产、委托加工或者购进的货物作为投视同销售情形的落脚点在于：在货物或是应税劳务被处置或资，提供给其他单位或者个体工商户；舆将自产、委托加工或是提供的本环节及下一环节中不再存在增值税的销项税额计者购进

5、的货物分配给股东或者投资者；余将自产、委托加工或征的情况时，就应该在其被处置或是提供环节视同销售。在视者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。同销售计征增值税的税务处理上，有销售额（如销售代销货2援消费税暂行条例及其实施细则。消费税相关规定并没物，或者有销售相同或类似商品劳务的价格）时，直接取销售有明确提出视同销售的概念，但是2<>0<>08年修订后的《消费税额或是平均销售额作为计税基础；没有销售额的情况下则需暂行条例》第四条及其实施细则第六条规定，纳税人自产自用采用组成计税价格作为计税基础。的应税消费品

6、，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于生《消费税暂行条例》及其实施细则对视同销售的认定基本产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳与自产应税消费品的用途紧密相关。只要在生产的应税消费务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移品处置的本环节不涉及明确的销售行为，下一环节不再涉及送使用时纳税。同时，一般认为，将自产的应税消费品用于换消费税征收的，就应该视同销售。在具体的税务处理上，消费取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务等，也应该缴纳消税在从价计征或是复合计征的情形下，

7、销售额的确定基本方费税。法是取相同或类似消费品销售价格或平均销售价格或组成计3援营业税暂行条例实施细则。2<>0<>08年修订的《营业税暂税价格；但是将应税消费品用于换取生产资料、消费资料，或行条例实施细则》第五条规定，纳税人有下列情形之一的，视用于投资和抵偿债务时，必须取相同或类似消费品最高销售同发生应税行为：淤单位或者个人将不动产或者土地使用权价格，而非平均销售价格。无偿赠送其他单位或者个人；于单位或者个人自己新建建筑从以上分析来看，首先，消费税视同销售的涉及面要比增物后销售，其所发生的自建行为；盂

8、财政部、国家税务总局规值税的窄，基本集中于自产应税消费品的处置范围，如委托加定的其他情形。工产品、外购产品。其次，消费税视同销售的涉及环节要比增4援企业所得税法及其实施条例。2<>0<>08年开始实施的《企值税的少，因为增值税采用多环节计税，基本是流转一次便计业所得税法实施条例》第二十五条规定，视同销售应该是视同税一次，而消费税目前多数的应税消费品都是单一环节计税。阴窑3<>0窑援中旬全国中文核心期刊·财会月刊阴再次，在具体的税务处理上，在