欢迎来到天天文库
浏览记录
ID:22924974
大小:53.50 KB
页数:5页
时间:2018-11-01
《持有至到期投资减值后的会计处理》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方持有至到期投资减值后的会计处理 【例】2009年1月1日,甲公司支付价款1000000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为1250000元,票面年利率4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59000元),本金在债券到期时一次性偿还。合同约定:A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支出额外款项;甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回;甲公司有意图也有能力将该债券持
2、有至到期,划分为持有至到期投资;有关资料如下:(1)2010年12月31日,有客观证据表明A公司发生严重财务困难,甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值,并预期2011年12月31日将收到利息59000元,2012年12月31日将收到利息59000元,但2013年12月31日将仅收到本金800000元。(2)2011年12月31日,收到A公司支付的债券利息59000元。(3)2012年12月31日,收到A公司支付的利息59000元,并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善,A公司的偿债能力有所恢复,估计2013年12月31日将收到利息59000元,本金10000
3、00元。(4)2013年12月31日,收到A公司支付的债券利息59000元和偿还本金1000000元。 假定不考虑所得税因素。----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方【答案】计算该债券的实际利率r:59000×(1+r)-1+59000×(1+r)-2+59000×(1+r)-3+59000×(1+r)-4+(59000+1250000)×(1+r)-5=1000000,采用插值法,计算
4、得出r=10%。 金额单位:元日期现金流入(a)实际利息收入(b)=期初(d)×10%已收回的本金(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20×9年1月1日 100000020×9年12月31日59000100000-41000 10410002×10年12月31日59000104100-451001086100减值损失 382651.85703448.532×11年12月31日5900010861070344.85-49610-11344.851135
5、710714793.382×12年12月31日5900011357171479.34-54571-12479.341190281727272.72减值损失 -382651.471109924.192×13年12月31日59000118719*-50924.19**-59719109924.1912500001000000小计295000295000---2500000125000010000002×13年12月31日125000010000005450002950001250000100000000合计15450001295000 10000001000000--
6、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方 根据上表中的数据,甲公司有关账务处理如下: (1)2009年1月1日,购入A公司债券 借:持有至到期投资――A公司债券――成本 1250000 贷:银行存款 1000000 持有至到期投资――A公司债券――利息调整 250000 (2)2009年12月31日,确认A公司债
7、券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息 59000(1250000×4.72%) 持有至到期投资――A公司债券――利息调整 41000 贷:投资收益 100000(1000000×10%) 借:银行存款 59000 贷:应收利息 59000 (3)2010年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息 借:应收利息——A公司 59000 持有至到期投资――A公司债
此文档下载收益归作者所有