持有至到期投资减值后的会计处理

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1、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方持有至到期投资减值后的会计处理　【例】2009年1月1日，甲公司支付价款1000000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额为1250000元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59000元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支出额外款项；甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回；甲公司有意图也有能力将该债券持

2、有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下：（1）2010年12月31日，有客观证据表明A公司发生严重财务困难，甲公司据此认定对A公司的债券投资发生了减值，并预期2011年12月31日将收到利息59000元，2012年12月31日将收到利息59000元，但2013年12月31日将仅收到本金800000元。（2）2011年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元。（3）2012年12月31日，收到A公司支付的利息59000元，并且有客观证据表明A公司财务状况显著改善，A公司的偿债能力有所恢复，估计2013年12月31日将收到利息59000元，本金10000

3、00元。（4）2013年12月31日，收到A公司支付的债券利息59000元和偿还本金1000000元。　　假定不考虑所得税因素。----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方【答案】计算该债券的实际利率r:59000×（1+r）-1+59000×（1+r）-2+59000×（1+r）-3+59000×（1+r）-4+（59000+1250000）×（1+r）-5=1000000，采用插值法，计算

4、得出r=10%。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：元日期现金流入（a）实际利息收入（b）=期初（d）×10%已收回的本金（c）=（a）-（b）摊余成本余额（d）=期初（d）-（c）20×9年1月1日　　　100000020×9年12月31日59000100000-41000　10410002×10年12月31日59000104100-451001086100减值损失　　382651.85703448.532×11年12月31日5900010861070344.85-49610-11344.851135

5、710714793.382×12年12月31日5900011357171479.34-54571-12479.341190281727272.72减值损失　　-382651.471109924.192×13年12月31日59000118719*-50924.19**-59719109924.1912500001000000小计295000295000---2500000125000010000002×13年12月31日125000010000005450002950001250000100000000合计15450001295000　10000001000000--

6、----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需-------------文档下载最佳的地方　　根据上表中的数据，甲公司有关账务处理如下：　　（1）2009年1月1日，购入A公司债券　　借：持有至到期投资――A公司债券――成本　　　　1250000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000000　　　　　　持有至到期投资――A公司债券――利息调整　　　　　　250000　　（2）2009年12月31日，确认A公司债

7、券实际利息收入、收到债券利息　　借：应收利息　　　　　　　　　　59000（1250000×4.72%）　　　　持有至到期投资――A公司债券――利息调整　　　　41000　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　100000（1000000×10%）　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　59000　　（3）2010年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息　　借：应收利息——A公司　　　　　　　　　　　　　　　59000　　　　持有至到期投资――A公司债