施工企业应收账款管理浅析

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施工企业应收账款管理浅析[摘要]管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。[关键词]应收账款资金周转风险管理中图分类号：F426.31文献标识码：A文章编号：1009-914X（2014）47-0185-01应收账款主要是企业因承揽施工生产任务应向业主或建设单位收取的工程结算价款和工程质量保证金等。目前，建筑业市场竞争十分激烈，低价中标、垫资施工使得施工企业“找活难、赢利难、资金难”，加上企业信用的普遍缺失，建设单位拖欠工程款，大额的应收账款严重制约着施工企业的资金周转。施工企业虽然主营业务收入连年增长，但应收账款数额增长的比例也在增加，而且账龄结构越来越趋于恶化，经营净现金流量持续为负。经营业务收入的增长带来的只是纸上富贵，不能给企业带来持续经营、扩大生产规模所必须的现金流入，而且随着应收账款数额的持续增加，平均账龄的不断增长可能出现的坏账损失也越来越大，给施工企业生产经营带来巨大的现金流风险，因此，加强对施工企业应收账款的管理成为企业经营活动中越来越重要的问题。5 应收账款的管理是流动资产管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。应收账款的管理现状：复杂的外部环境和松懈的内部管理。（1）业主与承包商在法律主体地位上在实践中存在着实质的不平等状况。目前，建筑业属于卖方市场，施工企业为了拿到工程，会对业主做出各种妥协让步，甚至在合同签署时，不得不按照业主的要求列明或规避某些敏感条款；施工企业可以负全责，而业主应负担的义务和责任缺寥寥无几；业主可以因资金困难等理由拖着付款，而施工企业则不能拖延工期，否则要按合同罚款，诸如此类条款屡见不鲜，造成施工承包合同签订的双方民事主体存在事实上的不平等，给施工企业维护正当的经济利益带来了极大的困难。（2）企业内部清理欠款工作职责不清。企业对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，故往往以完成产值收入的多少论英雄。货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。（3）5 运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。此外，个别地区“地方保护主义”严重，造成负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。应收账款现状的管理不足给企业带来的两个严重的风险：资金困难和坏账损失。（1）延迟企业现金流入，造成企业资金困难。应收账款给企业带来的第一风险就是延迟企业的现金流入。施工企业通过市场拓展不断地承接工程进行施工，扩大产值和利润，而这些表面现象的背后就是应收账款金额的不断上升。其带来的后果，一方面，造成企业利润与现金的不同步，延迟企业的现金流入；另一方面，还需为应收账款的管理付出额外的费用，加剧现金的流出。很多施工企业在具备良好的盈利状况下，可能因为应收账款管理不善而导致资金困难。而施工企业开拓新市场、进行新项目施工需要有大量的资金支付投标保证金、履约保证金、材料预付款等，完工工程的应收账款得不到及时收回，直接影响施工企业的生产经营。（2）5 应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当根据企业会计制度按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。企业进行应收账款管理的根本任务在于保证应收账款的安全性，最大限度降低应收账款的风险，强化施工企业应收账款控制与管理。（1）建立应收账款台账管理制度。①《客户基本信息管理登记表》：对执行经济合同产生的应收账款，在签订经济合同后，业务部门应立即填写《客户基本信息管理登记表》，并根据应收账款的类别建立动态管理台账，及时确认各类应收账款的性质和金额以及到期日，对债务人执行经济合同情况进行跟踪分析，预防坏账的发生，减少经营风险。②明细核算：对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。③账龄统计分析：财务审计部编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。④《对账询证函》：财务审计部按季度向债务单位发送《对账询证函》，已确认各项应收账款金额。⑤及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。（2）5 完善企业承包管理责任制，加大对清收外欠款的考核奖罚力度。建立和完善各级经济承包责任制，做到责、权、利的统一，明确第一管理者和分管领导对应收账款所负的责任，把应收账款的清收作为领导班子业绩考核和年薪收入的重要内容，并应占较大的比重。明确各部门及项目部对应收账款管理的职责，财务部门为应收账款里的主管部门，经营开发、施工管理、法律事务部门为应收账款管理的协办部门，监察审计部门为应收账款管理的监督检查部门，项目部为应收账款管理的直接部门。各部门必须密切配合、互通情况，共同做好应收账款的管理工作。总之，合理有效地控制应收账款，把它作为企业一项重要的管理工作。企业经营部门应树立全新的营销观念，加强建设方信用管理，明确有关部门和人员职责。企业财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降到最低，为企业持续、稳定、健康地发展奠定基础。5