浅谈高校后勤实体的内部控制

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1、浅谈高校后勤实体的内部控制摘要：文章阐述了高校后勤实体内部控制的意义，讨论了高校后勤实体内部控制存在的不足与原因，提出了加强高校后勤实体内部控制建设的建议和对策。关键词：高校后勤实体；内部控制；不足与原因；建议和对策随着高等教育的迅猛发展和后勤社会化改革的不断深入，高校后勤实体的经营及财务活动发生了巨大变化，后勤实体亟需建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理。同时，高校后勤实体只有通过加强内部控制管理，才能切实保证实体的全面、协调和可持续发展。一、内部控制的涵义及控制要素借鉴著名的COSO报告并结合高校后勤自身的特点，笔者认为，高校后勤实体的内部控制就是指为

2、了保证其各项管理服务工作的有效进行，保护资产的有效运用和安全完整，预防、发现和纠正错误舞弊行为，提高会计信息质量，避免或降低风险，确保有关法律法规的贯彻执行，推动实体实现管理目标而制定的一系列方法和措施。高校后勤实体要实现内部控制的有效性，就必须要有控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监控等五大要素的支持。二、高校后勤实体内部控制的不足及原因（一）内部控制环境不佳影响后勤实体控制环境的因素包括：管理者的素质、品行和对内部控制的认识、管理者的管理哲学和理念、员工的诚实性和道德观、责任的分配与授权、人力资源政策及实务等。高校后勤实体内部控制环境不佳主要体现在

3、以下方面：1、领导层内部控制意识淡薄。领导层态度对内控环境起决定性的作用，但是许多后勤实体的领导层并不知道内部控制实质，职工对其了解得就更少了。2、管理层缺乏系统的管理知识。高校后勤实体的管理层普遍缺乏系统的经营管理知识。因此，在内控制度建设中，后勤实体的管理层常常处于被动状态，内控制度无法根据管理需要及时完善。3、组织结构设置不合理。有的后勤实体会计兼出纳、采购兼验收等等，这种制度的缺位，导致一个人身兼数职，必然存在职责不清、权限不明的现象，最终导致控制不力或者失控。4、后勤实体的法人治理结构不完善。许多高校后勤实体仍采用传统的行政管理模式，形式上建立了董事

4、会、监事会等，但实际工作中存在许多误区。有的实体董事长兼总经理；有的监事会成员的待遇由董事长或总经理决定，使监事会形同虚设，难以发挥其监督职能。（二）内控制度建设滞后内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一种以预防为主的制度。目前，许多后勤实体的内部控制制度建设滞后，具体表现为：1、没有建立内控制度或以内部财务制度代替内控制度。有的高校后勤实体的领导层认为建立内部控制后会影响后勤服务和工作的效率；还有的认为建立专职机构后会增加定员，浪费人力财力，只要有会计或办公室人员兼职就够了。2、内控制度内容不全面。有的高校后勤实体在一些重要的经营领域，缺少基本的控制

5、制度，甚至连最基本的岗位职责都没有。3、内控制度缺乏系统性。有的后勤实体下属部门有内控制度和控制手段，但在整体互相牵制上缺乏相应的配套制度，使得部门之间各自为政，整体管理较乱。4、内控制度更新建设不力。目前，面对新科技层出不穷的经济新情况，原有的部分内控制度已经不能适应新形势的需要，这就要求后勤实体采取积极措施，加大对内控制度的更新建设。（三）会计信息失真高校后勤实体产权关系不明晰是导致会计信息失真的根本原因，物质利益和权利意识的驱动是导致会计信息失真的直接原因。会计信息失真的突出表现：一是不认真执行“收支两条线”和“收缴分离，足额缴存专户”的规定；二是不认真

6、执行会计制度，人为捏造会计事实，有意混淆会计科目，“真账假算”或“假账真算”；三是后勤工作点多、线长、面广，未能将全部收入纳入统一管理，下属部门有的“坐收坐支”；四是由于高校内部结账不及时，后勤实体的应收应付款项很难准确地反映出来；五是固定资产账物不符，流失严重。高校后勤实体的固定资产管理长期以来一直是薄弱环节，资产的采购、验收、登记、保管、出租、转让、报废等环节缺乏内部控制管理，不按规定程序办理，不及时盘点，随意性很大，造成资产闲置、流失、浪费等现象，甚至有的后勤实体校内吃高校的“大锅饭”，校外又单独注册法人企业，使用校内同班人马进入社会市场，资产添置、人员

7、工资等从校内支出，收益却不入校内账，造成了国有资产的大量流失。（四）信息沟通不畅许多后勤实体存在对信息的沟通、控制的评价及结果的反馈不予重视的现象，在组织中常有一些“谁都可以管，谁又都可以不管”的区域，出了问题以后常常是互相推诿指责，最后不了了之，无法追究责任。有的实体中还常常在高层与中层、中层与员工等之间存在沟通障碍，导致内部“上情下达，下情上达”困难，极大地影响了内部控制的效率和效果，甚至造成重大损失的发生。三、加强后勤实体内部控制建设的建议和对策（一）营造良好的控制环境控制环境是整个内部控制的基础，加强和完善高校后勤实体的内部控制，首先应注意内部控制环境

8、的建设。改善企业的内部控制环境，需做好