完善高校财务内部控制之我见

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1、完善高校财务内部控制之我见高校内部控制是由学校管理层和全体教职员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校各项经费支出合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经费使用效益，促进高等教育事业的蓬勃发展。一、高校实施财务内部控制的必要性（一）高校实施财务内部控制是贯彻执行各项法规的需要《会计基础工作规范》第八十九规定：“各单位应当建立内部牵制制度。”新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”《高等学校财务制度》第四十七条规定：“高等学校必须接受国家有关部门的财务监督，并

2、建立严密的内部监督制度。”教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确指出：“高等院校应切实强化风险防范意识，完善内部控制制度，建立风险预警系统，改善学校财务状况，有效防范财务风险。”这些规章制度从法律法规的角度强调了高校必须建立财务内部控制制度。作为高校必须遵照法律的规定，结合本校的特点，建立起一套适合本校内部控制需要的财务内部控制制度，才能保证学校财务工作正常有序地运行，促进高校健康发展。（二）高校实施财务内部控制是预防腐败发生的需要随着我国高等教育事业的蓬勃发展，学校经济活动不断增多，在设备采购

3、、后勤基建、对外投资等领域出现了公款私存、挪用公款、隐匿偷盗钱财物资等贪污腐败案件。高校贪污腐败案件的发生，说明高校内部控制制度不健全、内部控制制度执行不力。高校只有实施严格的财务内部控制制度，堵塞漏洞，消除隐患，规范各部门工作人员的经济行为，才能减少经济犯罪，预防腐败的发生。（三）高校实施财务内部控制是防范财务风险的需要随着我国高校办学规模不断扩大，高校面临的财务环境日趋复杂，财务风险不断增加，要想减少财务风险，高校就必须实施严格的内部控制制度。高校实施财务内部控制就是要将财务决策方式、财务岗位职责、岗位分工、人员配备、财务流程等纳入到

4、内部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免财务管理的盲目性，明确职责，提高管理效率，从而降低财务风险。所以高校实施财务内部控制也是防范财务风险的需要。二、目前我国高校财务内部控制存在的主要问题（一）缺乏统一的高等学校内部控制规范，内部控制制度建设缓慢随着《企业内部控制基本规范》及配套指引的发布，我国企业已拥有了一套相对完善的内部控制规范。然而直到2012年11月我国才公布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年起施行。《行政事业单位内部控制规范（试行）》是针对所有行政事业单位的，而不是专门针对高校的，并且这一规范属于基本规范

5、，相应的配套指引还没有发布，各行政事业单位必须结合本单位性质制定具体的细则才能有效地实施这一规范。由于缺乏统一的高等学校内部控制规范等相关法律的约束，加之有些高校领导对财务内部控制认识不到位，因而各高校的财务内部控制制度建设缓慢。（二）内部控制意识淡薄，风险防范不到位，致使高校在诸多领域存在潜在风险长期以来，高校管理者大多只注重教学、科研等方面的管理工作，对建立财务内部控制制度不够重视，内部控制意识淡薄，风险防范不到位，致使高校在诸多领域存在风险。如有些高校对贷款的风险认识不足，不考虑还贷成本和还贷能力而过度举债；有些高校在进行对外投资的

6、时候，没有进行可行性研究，盲目投资扩张，存在资金难回收、收益无保障、投资失败的风险；有些高校在财务岗位分工中对不相容岗位未进行分离，越位或缺位处理经济事项，如银行出纳同时负责银行的对账工作，银行预留印鉴和支票由同一人保管，出纳人员同时保管会计档案，这种没有相互牵制的岗位分工使得高校面临财务舞弊的风险；还有的高校对预算外资金特别是创收经费管理不严，易出现“小金库”和贪污腐败的风险。由于高校内部控制意识淡薄，缺乏对各种潜在风险的防范，导致高校应对风险的能力较弱。（三）缺乏完善的监督机制致使内部控制制度执行不力1.内部监督不到位高校内部控制的监

7、督主要由内部审计机构来完成，但现行的制度制约着内部审计机构作用的发挥。一是内部审计部门隶属于学校，与其他职能部门处于同等地位，其行政上的隶属关系必然导致当审计过程涉及部门领导及学校利益时，审计过程或多或少会受到行政权力的干扰，审计的独立性和权威性得不到保证。二是审计部门目前仅限于财务审计和部门领导的离任审计，缺乏对内控制度执行情况的监管，致使部分高校即使制定了制度，也仅仅是“印在纸上、挂在墙上”来应付检查的，财务内部控制制度没有真正发挥作用。2.外部监督流于形式外部监督主要来自政府和社会监督。各级纪检、监察、财政、审计、税务等职能部门各自

8、为战，没有形成联动机制，彼此之间缺乏沟通和合作，难以形成一个完备的政府监督机制。会计师事务所等社会监督机构一般是各单位按照自愿原则来聘请的，可是很少有高校主动聘请会计师事务所对学校内部控制制度