财务报告编制与披露业务流程与规章制度

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1、财务报告编制与披露业务流程与规章制度1财务报告编制与披露目标1．1财务报告编制与披露业务目标财务报告编制与披露的业务目标是指在财务报告的编制与披露过程中，在报告编制、披露内容、审核审批流程等方面应达到的标准。具体内容如图16-1所示。目标1保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露目标4保证财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理目标3保证财务报告的校验、编制以及审核批准等流程科学严密目标2保证及时满足企业会计信息使用者的需要图16-1财务报告编制与披露业务目标1．2财务报告编制与披露合规目标财务报告编制与披露的合规目标是指在财务报告的编制与披露过程

2、中，为防止违反国家规定以及上市监管部门的要求而制定的工作目标。具体内容如图16-2所示。目标1保证财务报告的编制符合国家规定目标2保证财务报告的报送与披露符合国家的相关规定目标3保证财务报告的编制符合企业内部会计制度的要求图16-2财务报告编制与披露合规目标2财务报告编制与披露风险2．1财务报告编制与披露业务风险财务报告编制与披露的业务风险是指企业财务报告编制与披露过程中在工作流程、审核审批、内容审查等方面存在的各种风险。具体内容如图16-3所示。财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容1财务报告编制与披露未经适当

3、审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容2财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错内容内容内容3纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整内容内容内容4财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失内容内容内容5图16-3财务报告编制与披露的业务风险2．2财务报告编制与披露财务风险企业财务报告编制与披露过程中存在的财务风险如图16-4所示。合并报表编制不及时，导致信息披露延误或未能满足各方面信息使用的需要内容内容内容1纳入

4、合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确内容内容内容2未编制完整准确的抵消分录及合并报表工作底稿，导致抵消结果不准确内容内容内容3图16-4财务报告编制与披露的财务风险3财务报告编制与披露流程3．1财务报告编制准备流程财务报告编制准备流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．财务部经理制定财务报告编制方案2．会计进行账项调整并上报3．资产管理部经理组织进行清产核债4．财务部经理组织编制工作底稿5．会计进行对账和查账6．会计结账1财务部审核审批检查财务报表编制方案是否经财务总监审核《财务报告编制准备规范》2财务部

5、审核审批检查账项调整是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》3资产管理部审核审批检查清查资产、核实债务的工作是否彻底《财务报告编制准备规范》4财务部审核审批检查财务报表工作底稿是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》5财务部检查会计账目是否账账相符《财务报告编制准备规范》6财务部审核审批检查会计结账是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》3．2财务报告编制实施流程财务报告编制实施流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度8．审核审批7．编制财务报告终稿并上报5．编制会计报表及附注6．编制财务情况说明书4．上报合并会计报表编制范围

6、及变更方法以及发生变更的情况3．上报会计政策变更和会计估计调整2．上报重大交易会计处理方法1．进行财务报告编制准备工作1财务部检查财务报表编制准备工作是否符合相关要求《财务报告编制准备规范》2财务部审核审批检查重大交易会计处理方法是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》3财务部审核审批检查会计政策变更和会计估计调整是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》4财务部审核审批检查合并会计报表编制范围及变更是否符合要求《财务报告编制管理制度》5财务部审核审批检查会计报表附注是否符合相关要求《财务报告编制管理制度》6财务部审核审批检查财务情况说明书是否经过相应审核审批

7、《财务报告编制管理制度》7财务部审核审批检查财务报告终稿是否存在问题《财务报告编制管理制度》8总经理报表编制检查财务报告终稿是否经过审批《财务报告编制管理制度》4财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度4．1财务报告编制准备规范规范名称财务报告编制准备规范规范编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本规范。第2条本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。第2章编制方案第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，该方案至少应包括以下3个方面。1．年度财务报告编制方法。2．年度财务

8、报告会计调整政策、披露政策。3．年度财务报告编制时间