财务报告编制与披露

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5、露，防范企业不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。第二条本指引所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列

6、示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第三条企业至少应当关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：（一）财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二）财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（三）财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（四）纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息

7、不真实、不完整。（五）财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。第四条企业在建立与实施财务报告编制与披露内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二）有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。（三）起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。（四）财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。第二章岗位分工与职责安排第五条企业应当建立财务报告编制

8、与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。第六条企业全体董事、监事和高级管理人员对业财务报告的真实性和完整性承担责任。第七条企业财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责一般包括：收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。第八条企业内部