2016注税税务代理实务预习讲义第10章 代理纳税审查方法

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1、2009注税税务代理实务预习讲义第10章代理纳税审查方法第十章　代理纳税审查方法?纳税审查的基本方法?分类依据类别内容针对查账的顺序不同分类顺查法按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法。逆查法以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。根据审查的内容、范围不同分类详查法对纳税人、扣缴义务人在审查期内的所有会计凭证、账簿、报表进行全面、系统、详细的审查的一种方法。抽查法对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行

2、审查。?核对法根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行审查的一种方法。查询法根据查账线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。?比较分析法将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。控制计算法根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。例1：根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。A、核对法B、顺查

3、法C、控制计算法D、比较分析法答案：C解析：控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法。纳税审查的基本内容一、代理纳税审查的基本内容1、审查其核算是否符合《企业财务准则》和分行业财务制度及会计制度。2、审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。9><#990099'>3、审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。二、会计报表的审查（一）资产负债表的审查第一，根据会计核算原理，从编制技术上审查该表。第二，对资产、负债及所有者权益各项目

4、的审查。审查项目审查内容流动资产分析流动资产占全部资产的比重，资产分布是否合理；考核企业流动资产的周转情况长期投资、固定资产、无形及递延资产注意核实企业长期投资数额，注意企业对长期投资的核算方法。了解固定资产增减变动的情况，核实固定资产折旧额，审查折旧方法是否得当，计算结果是否正确。注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解变动和摊销情况。审查递延资产期末数与期初数变动情况。负债分析负债的增减变化，变化较大的项目进一步查阅账面记录；审查企业应交税费是否及时、足额上缴。所有者权益审核投资者是否按规定履行出资义务，资本公积

5、核算是否正确，盈余公积的提取是否符合规定，分析企业投入资本和利润分配的结果（二）损益表的审查包括销售收入的审查、销售成本的审查、营业税金及附加的审查、销售利润的审查、营业利润的审查与分析、投资收益的审查与分析、营业外收支项目的审查与分析。1、销售收入的审查：销售收入的数量和单价，对比计划，关注折扣折让和销售退回是否合规。2、销售成本的审查：成本结转方法是否正确，成本是否真实。<#990099'>3、销售税金及附加的审查：看税率是否有调整变动，产品产量结构是否有变化，核对企业申报数字是否属实。4、销售利润的审查：指标对比。5

6、、营业利润的审查与分析：审查其他业务收入、其他业务支出是否有问题。6、投资收益的审查与分析：投资收益的确认是否准确。7、营业外收支项目的审查与分析：审查企业是否有本该列入销售收入的项目放到营业外收入，营业外支出是否符合税法规定开支的范围和标准。（三）现金流量表的审查三、会计账簿的审查与分析（一）序时账的审查与分析（二）总分类账的审查与分析审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符。企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。（三）明细分类账的审查与分析1、审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方

7、向是否一致，金额是否相符。2、审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法。<#990099'>3、审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接。4、审查账户余额是否正常，计算是否正确。5、审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。四、会计凭证的审查与分析1、原始凭证的审查（1）审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性。（2）审查有无技术性或人为性的错误。（<#990099'>3）审查有无白条入账的情况。2、记账凭证的审查（1）审查所附原始凭证有无短缺，两者的内容是

8、否一致。（2）审查会计科目及其对应关系是否正确。（<#990099'>3）记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。五、不同委托人代理审查的具体内容（一）代理审查按流转额征税税种的主要内容增值税是以增值额为计税依据的，应主要审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、