2009注税税务代理实务预习讲义第12章

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1、第十二章过渡期的所得税纳税审核代理实务 对于这一章，同样由于新企业所得税法的原因，还是建议大家看一下第八章预习中的内容，先熟悉一下新企业所得税法，待教材下来后再具体学习。新企业所得税纳税审核代理实务一、年度收入总额的审核审核项目审核要点主营业务收入的审核1、审核主营业务收入的入账时间2、审核主营业务收入的入账金额3、审核主营业务收入的会计处理是否正确4、审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确其他业务收入的审核1、审核其他业务收入的入账时间和入账金额是否正确，是否有漏计其他业务收入的情况，或者通过往来账少计其他业务收入。2、审核其他业务收入的

2、账务处理是否正确，是否存在将不属于其他业务收入的业务收入记入本账户。投资收益的审核1、投资收益会计处理方法的审核2、审核投资收益是否及时、足额按规定记入“投资收益”科目3、联营投资收益的审核4、对外投资收回或转让收益的审核5、企业取得的债券利息以及股利的审核营业外收入的审核1、审核应属于营业外收入的项目，有无不及时转账，长期挂“其他应付款”、“应付账款”账户的。2、审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。 二、税前准予扣除项目和标准的审核主营业务成本的审核包括：材料费用的审核、工资及三项费用的审核、制造费用的审核

3、、产品制造成本的审核、主营业务成本的审核。期间费用及支出的审核包括：管理费用的审核、销售费用的审核、财务费用的审核、营业外支出的审核、其他业务支出的审核。 三、适用税率及减免税的审核（一）适用税率的审核（二）减免税的审核1、审核符合享受减免税条件的企业是否充分运用了优惠政策。2、审核企业已享受的优惠政策是否有税务机关的批文。3、审核企业享受减免的金额计算是否正确。四、应纳税所得额及应纳所得税额的审核（一）亏损弥补扣除的审核审核企业弥补的上年亏损额是否正确，是否是经过主管税务机关按税法规定核实调整后的金额。（二）联营企业分回利润的审核审核从联营企业分回

4、利润补税的税率是否正确，是否按法定税率执行；补税额计算是否正确。（三）境外投资收益的审核审核企业境外收益是否及时、全额记入投资收益账户，会计处理是否正确；审核境外所得税税款扣除限额计算是否正确；审核企业申请抵免境外所得税税款，是否提供境外税务机关填发的同一年度纳税凭证原件。例1：根据新企业所得税法，下面哪项收入应该征收企业所得税（）。A、股息、红利等权益性投资收益B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金C、依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D、财政拨款答案：A解析：按新企业所得税法的规定以下收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业

5、性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。例2：根据新企业所得税法进行纳税审核时，对主营业务收入确认的审核，主要采用（）方法。A、详查法B、抽查法C、询问法D、核对法E、验算法答案：BDE解析：对主营业务收入确认的审核，主要采用抽查法、核对法和验算法。例3：根据新企业所得税法，对外投资收回或转让收益的审核中，下列企业做法正确的是（）。A、企业将到期收回的对外投资的实收款项与投出时的账面净值之间的差额，计入投资收益B、企业以分享产品抵作投资分利的，按分享产品的同类商品市价或其销售收入计入投资收益C、企业将中途转让对外投资的实收款项与投出时账面净值

6、之间的差额，计入营业外收入或营业外支出D、企业以分享产品抵作投资分利的，按分享产品的账面价值计入投资收益E、按规定应缴纳营业税的股票买卖等投资的收益，在纳税后并入投资收益答案：ABE解析：C项与A项对应，应计入投资收益，D项与B项对应，应按其市价或销售收入计入投资收益个人所得税纳税审核代理实务一、工资、薪金所得审核要点（一）工资、薪金收入的审核1、中方个人工资、薪金收入的审核要点（1）审核代扣代缴义务人代扣的税款是否及时申报缴纳。（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核。（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或

7、者取得两次或两次以上的工资薪金是否按规定合并计算纳税，有无分别计算而少纳税款的问题。（4）对纳税人或扣缴义务人代扣代缴税款情况检查时还应检查有无扩大减除费标准或分次多扣费用的情况；有无虚列人数，降低工资、薪金所得水平的现象。2、外籍个人（包括港澳台同胞）工资、薪金收入的审核要点（二）税前扣除额审核要点1、根据纳税人“工资结算单”对照个人所得税计算表，逐项核实扣除项目。2、纳税人从两个或两个以上的单位和个人处取得工资、薪金所得，审核有无重复扣除问题。（三）应纳税所得额的审核要点1、核查个人所得税的计算方法。2、核查计算个人所得税适用的税率和速算扣除数是

8、否正确。3、对于居民纳税人来源于中国境外的应税所得，按照该国税法规定实际已缴纳的个人所转税额，核查是否持有完