企业风险管理与内部控制

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1、企业风险管理与内部控制【摘要】笔者认为，在我国企业面临WTO全面对外开放的环境下，从风险管理的角度研究企业内部控制既是一个重要的理销论问题，也是一个迫切的实虢践问题。本文从多个角度对这一命题进行了深入分析。内部控制是社会经济发展到瘅一定阶段的产物，其内容随着企业对外满足社会需要、对内强化管理而不断丰富和脍发展。内部控制是现代企业子管理的重要手段，建立有效烤的企业内部控制制度是经济牵管理工作的重要基础。不断觳完善企业内部控制制度，对崾于防范舞弊，减少损失，提右高资本的获利能力,保障企考业各项资产安全、完整具有丹积极的意义。

2、但是进入2砝1世纪，安然、世通和施乐镣等世界知名大公司的一系列蓊财务丑闻，给广大投资者带囤来了严重的打击，同时也暴鞫露了企业内部控制存在的问蔗题。各国理论界和实务界认泌为当前的内部控制框架有一Ｆ定的局限性，如对风险的强势调不够，使得内部控制无法於与企业的风险管理相结合。蜈一时间，企业的风险管理成逢为人们关注的焦点，也作为企业战略管理中的核心登上了公司治理的舞台。XX年隘10月份COSO(Com该mitteeOfSpon体soringOrgani刭zationsOfThe茴Tread-wayCom盥mission)发布的《企

3、业风险管理——整合框架窃》是在1992年报告的基碑础上，结合《萨班斯——奥秫12/12克斯法案》的相关要求进行给扩展研究得到的。该框架强厣化了风险管理，涵盖了原有┣内部控制的合理内容。风险妥管理的兴起对内部控制产生妙了重大的影响。COSO认燧为，内部控制是风险管理的一部分，企业风险管理框架是在内部控制整体架构基础溲上发展而来的，内部控制与爽风险管理有着密切的联系。目前在经济建设不断加快的惝背景下，中国企业要提高自羿身的国际竞争力以及在国际资本市场的信誉度，减少财垫务丑闻的发生，必须加紧改专善自身的管理，建立完善的淆内部控制

4、制度，识别和衡量糠企业所面临的内外部风险，刮并根据风险评估结果开展恰┄当的控制活动，消除或减少粜企业风险带来的损失，提高ｓ企业的应对能力和竞争力。题同时，为了适应世界经济发琴展的形势，我国企业也迫切酴需要学习和借鉴国际上关于内部控制的理论研究成果。圉一、风险的概念剖析风亦险的定义目前主要有两种观锨点：其一是以美国学者威利戳特等为典型代表的静态学派ず，他们把风险理解为不确定期事件。这种理解从风险管理怀与保险关系的角度出发，以獠概率的观点对风险进行定义掮。其二是以美国学者威廉姆斯和赛因斯为典型代表的动阎态学派，他们认为：“风险琼

5、是在一定条件下，一定时间疖内可能产生结果的变动。”み这种变动就是预期结果与实铰际结果的差异，意味着预期鼾结果和实际结果的不一致或┎12/12偏差。因此，这种变动越大鲁，风险越大。另外，也有绝人将风险分为纯粹风险和投Т机风险两类。纯粹风险是指氵有可能带来损失的风险；投网机风险是指既有可能带来损趁失，又有可能带来机会的风诼险，如股票投资，既可以为濮投资者带来丰厚的利润，也顶可能使投资者遭受重大的损诘失。对现代企业来说，风刑险是某种不利因素产生并造成实际损失致使企业目标无法实现或降低实现目标的效垭率的可能性。企业风险可以诼分为政策

6、风险、战略风险、跋日常经营管理风险及财务风损险。政策风险主要是国家宏茸观经济政策或行业政策改变导致企业所面临的风险；战扦略风险主要表现在企业的多毛元化经营与企业并购方面；Χ日常经营管理风险按照日常溉运转的关键环节划分，主要逮包括供应风险、生产风险和噍销售风险；企业的财务风险ъ则是指企业财务活动目标不能得以实现的可能性，包括朋筹资风险、资金投放的风险做及企业其他财务活动风险。二、风险管理的演进历史痰及现状风险管理是采取一苋定的措施对风险进行检测评笺估，使风险降低到可以接受咩的程度，并将其控制在某一偎可以接受的水平上。从职能铬

7、上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上峄控制风险可能造成的损失，辶保证组织目标的实现。对风妇险管理的定义可以理解为：泓一是风险管理是一个系统过12/12宄程，包括风险的识别、衡量沸和控制等环节；二是风险管逃理的目标在于控制和减少损拚失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是芋风险管理是一种管理方法。悒风险管理作为企业的一项管理活动，产生于20世纪茅50年代的美国，当时美国合一些大公司发生的重大损失使公司的高层决策者开始认趼识到风险管理的重要性。在靥那时，风险管理是企业管理钠的一个重要组成部分，主要涉及的

8、是对企业纯粹风险的郛管理。这一特征是和那时企母业经营环境相对简单，因而纯粹风险给企业经营带来的辄影响最为严重以及通过保险潴手段可以对纯粹风险进行有羔效管理是密切相关的。2衰0世纪80年代后，企业的榕经营环境开始发生了巨大变ф化，以价格风险、利率风险哂、汇率风险