企业风险管理与内部控制培训

《企业风险管理与内部控制培训》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、主讲人:石昊广西祥浩投资管理咨询有限责任公司副总经理广西财政厅企业内部控制项目咨询专家组成员企业风险管理与内部控制简介主要内容企业风险管理与内部控制理论风险管理与内部控制定义内部控制理论发展历程内部控制配套指引如何进行企业风险管理与内部控制建设企业内控实践案例设计思路与标准实施建议风险管理与内部控制定义第三条　本指引所称企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风

2、险(只有带来损失一种可能性)和机会风险(带来损失和盈利的可能性并存)。----中央企业全面风险管理指引第四条　本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。----中央企业全面风险管理指引收集风险管理初始信息进行风险评估提出和实施风险管理解决方案

3、进行风险管理的监督与改进持续培训，提高风险意识高层重视、项目纳入年度管理计划风险管理基本流程包括以下主要工作制定风险管理策略内部控制定义本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。玄之又玄内部控制是个过程，具有永续性和更新性内部控制全员参与，不局限于管理层或财务部内部控制涉及五大目标，资产安全具有中国特色，运营效益和发展战略

4、扩充ＣＯＳＯ外延（业务操作＼财务报告＼合规）（一）五目标战略目标：促进企业实现发展战略营运目标：提高经营效率和效果报告目标：财务报告及相关信息真实完整资产目标：资产安全合规目标：合理保证企业经营管理合法合规（二）五要素树机构定机制分职责－－内部环境－－重要基础为实践目标存在什么风险－－风险评估－－重要环节为应对风险执行什么措施－－控制活动－－重要手段为促进内部控制有效运行－－信息与沟通－－重要条件为保障内部控制实施－－内部监督－－重要保证内部环境内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执

5、行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。一般包括：治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化。内部环境是内部控制的基础，只有良好的基础才可能构建可靠的内部控制。风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。风险评估包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对控制活动企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措

6、施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、重大风险预警和突发事件应急处理机制。信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息与沟通一般包括：信息收集、信息沟通、信息系统、反舞弊机制。看得见，摸得着企业在日常管理中制定的政策＼文件＼制度＼办法＼流程说明＼表格＼单据等等不存在独立于管理的内控，有管理就有内控（管理半径

7、约为８人），内控使管理更有效不存在独立于文件（制度）汇编的内控手册内部控制理论发展历程内部牵制(1940年代以前)：账目相互核对，不相容岗位分离内部控制制度(1940-1970年代)：内部会计控制、内部管理控制内部控制结构(1988)：控制环境、会计制度和控制程序内部控制整体框架(COSO,1992)：五要素企业风险管理框架(COSO,2004)：八要素发展历程萌芽期－内部牵制（ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｈｅｃｋ）所谓内部牵制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度－－－Ｒ．Ｈ．

8、蒙哥马利《审计－理论与实践》（１９１２）发展期－内部控制制度（ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ）企业内部控制二分法，１９５８，ＡＩＣＰＡ内部会计控制内部管理控制过渡期－内部控制结构（Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　Ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ）企业内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序控制环境＼会计系统＼控制程序成熟期－ＣＯＳＯ框架（１９９２）控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控最新－企业风险管理框架公司层面分支机构分、子公司业务板块监控信息与沟通控制活动风险应对风险