《 企业内部会计控制存在问题及对策分析》

《《 企业内部会计控制存在问题及对策分析》》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、《企业内部会计控制存在问题及对策分析》英国巴林银行是英国伦敦城内历史最悠久，名声显赫的商业银行集团，其业务专长是企业融资和投资管理业务往来点主要在亚洲及拉美新兴国家和地区。到1993年底，巴林银行的全部资产总额为59亿英镑，1994年税前利润高达1.5亿美元。但到了1995年2月，巴林银行因其新加坡支行交易员里森违规从事衍生品业务而遭受巨额损失，无力继续经营而宣布破产。一个有着233年经营史的良好业绩的老牌商业银行自此在伦敦城乃至全球金融界消失。这是一件令世人叹息的事，究其主要原因，是因为该银行内部控制失效。而与此同时，我们也可以看到，不少企

2、业家辛苦打拼建立起来的企业，最终都由于缺乏严格的内部控制体制或者未执行有效的内部控制而纷纷倒下。这个案例让我们更加直观的看到了企业内部控制对于一个企业持续运营的重要性！现代企业制度，可概括为“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”。这十六个字，既是方针，又是目标。产权清浙给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业増强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制庋，建立适应社会主义市场经济条件下，企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。一、内部会计控制的内容内部会计

3、控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度及企业经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率，实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。由于环境和企业前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，财政部在《内部会计控制规范一基础规范》中规定的内部会计控制内容包括以下几方面：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用，担保等经济业务的会计控制，笔者对这些内容阐述如下观点。(1)货币资金

4、控制。货币资金内部控制制度的关键控制点应当是：现金收支与记账分离：收入及时准确入账，支出要有核准手续：严禁现金坐支；按月盘点现金，做到账实相符，加强现金收支的内部审计．(2)实物资产控制。企业应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和损失。(3)对外投资控制。企业应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。(4)工程项目控制。工程项目包

5、括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督。是工程项目控制的重点。同时企业应当建立规范的工程项目决策程序，加强工程项目的预算、招超标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。(5)采购与付款控制。企业应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。(6)筹资活动控制。企业应当加

6、强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。(7)销售与收款控制。企业应当在制定商品或劳物等的定价原则、信用标准和条件、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。(8)成本费用控制。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。二、内部会计控制的作用内部会计控制是企业内部控制的

7、核心，对加强会计监督，提高会计信息质量和管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志之一．内部会计控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，因此，其健全与否，关系到一个企业的经营成败。具体讲，企业内部会计控制的作用主要有以下几方面：第一、保证会计信息真实、完整；第二、保护企业资产的安全、完整，防止资产流失；第三、会计控制是现代企业制度顺利实施的保障机制：第四、有效防范经营风险，提高经营管理效率，实现管理层的经营目标。三、建立内部会计控制制度的准备工作1.原始记录制度。要统一各项原始

8、记录的内容、格式和填制方式，对原始记录的签发、传递程序、汇集、反馈均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠目性，这是做好内控工作的前提。2.财产管理