企业纳税实务习题与实训（梁文涛）年版-项目七 企业所得税纳税实务习题与实训参考答案

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1、项目七企业所得税纳税实务习题与实训参考答案第二部分职业技能训练参考答案任务一企业所得税的认知技能训练参考答案一、单选题1.【答案】D【解析】选项A销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。2.【答案】C【解析】选项A、B、D为企业所得税免税项目。3.【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。4.【答案】C【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开

2、发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。5.【答案】D【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。6.【答案】D【解析】居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用于25%的税率；在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所，但所得与机构、场所没有实际联系的非居民企业适用于20%的低税率（实际减按10%的税率征收）。二、多选题

3、1.【答案】ACD【解析】个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.【答案】ACD

4、【解析】选项B为减半征收企业所得税项目。3.【答案】AB【解析】选项C、D为免征企业所得税项目。4.【答案】ACD【解析】对企业发生的“三新”开发支出，在计算应纳税所得额时，费用化的部分可以在据实扣除的基础上加计扣除50%，加计部分应调减应纳税所得额。75.【答案】ACD【解析】享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国的所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于小型微利企业的优惠规定。6.【答案】ACD【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得

5、税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。三、判断题1.【答案】×【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。居民企业包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.【答案】√3.【答案

6、】×【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税。4.【答案】×【解析】企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】×【解析】企业所得税低税率为20％，实际征税时适用10％的税率。8.【答案】√任务二企业所得税应纳税所得额的计算技能训练参考答案一、单选题1.【答案】A2.【答案】B【解析】纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。3.【答案】D4.【答案】A【解析】对企业发生的超

7、限额标准的职工福利和工会经费支出，在计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额。5.【答案】C【解析】创业投资企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=300×70%=210（万元），则该企业当年应纳税所得额=400－210=190（万元）。6.【答案】D7【解析】业务招待费税前扣除限额=（4000＋1500）×5‰=27.5（万元）＜80×60%=48（万

8、元），所以税前可扣除的业务招待费为27.5万元。二、多选题1.【答案】ABD【解析】利息收入是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人