纳税实务习题与实训第二版参考答案项目四关税纳税业务习题与实训参考答案.docx

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1、项目五关税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】D【分析】关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人（携带人、收件人等）。2.【答案】A【分析】在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。3.【答案】B【分析】歧视关税对同一种进口货物，由于输出国或生产国不同，或输入情况不同而使用不同税率征收的关税。4.【答案】C【分析】滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率

2、的一种关税。5.【答案】C【分析】最惠国待遇关税是适用于WTO成员间（“互不适用”者除外）及与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口商品的关税。6.【答案】B【分析】关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格。7.【答案】D【分析】由买方负担的购货佣金不计入完税价格。8.【答案】C【分析】一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。9.【答案】B【分析】进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反《海关法》造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起1年内，向发

3、货人补征。10.【答案】C【分析】应纳关税=（120000+4050）×8×28%=992400×28%=277872(元)；应纳消费税=（992400+277872）÷（1-30%）×30%=1814674.29×30%=544402.29（元）；应纳增值税=1814674.29×17%=308494.63（元）；其进口环节应纳各项税额之和277872+544402.29+308494.63=1130768.92（元）。11.【答案】C【分析】该企业应补缴关税=60×[1-20/（12×5）]×20%=8（万元）。12.【答案

4、】C【分析】该企业应补缴关税=300×10%×3÷5=18（万元）。13.【答案】D【分析】根据《中华人民共和国进出口关税条例》第四十五条规定免征关税的项目包括：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。14.【答案】B【分析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴

5、纳的关税=（4+6）×30%=3（万元）。15.【答案】C【分析】出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时前向出境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。二、多项选择题1.【答案】ACD【分析】海关代征增值税的税基包括关税完税价格和关税。2.【答案】ABDE【分析】有下列情形之一的，应当视为对买方处置或者使用进口货物进行了限制：（1）进口货物只能用于展示或者免费赠送的；（2）进口货物只能销售给指定第三方的；（3）进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；（4）其他经海关审查，认定买方对进口货物的处

6、置或者使用受到限制的。3.【答案】BD【分析】计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构以及卖方支付的经纪费；卖方支付给买方的正常价格回扣属于买方付出的其他经济利益，应计入关税完税价格。4.【答案】ABD【分析】租借、租赁方式进境的货物，以海关审定的租金作为完税价格。5.【答案】BCE【分析】选项A：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定；选项D：CFR的含义是“成本加运费”的价格术语简称，又称“离岸加运费价格”；CIF是到岸价格。6.【答案】ACD【

7、分析】进口关税不计入进口关税的完税价格。7.【答案】ACD【分析】关税的减免分为法定减免、特定减免和临时减免。8.【答案】BD【分析】无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要交关税，所以选项C不正确；科贸公司进口科教用品照章征税，所以选项E不正确。9.【答案】ABC【分析】暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。10.【答案】AB【分析】海关对进口货物酌情减免关税有三种情况

8、，其中有A、B，第三种为“海关查验时，已经破漏、损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因而C提法错误。三、判断题1.【答案】×【分析】接受纳税人的委托办理货物报关手续的代理人，可以代办纳税手续。2.【答案】√【分析】复合关税是对同一种进口货物采用从价、从量两种