企业纳税实务习题与实训（梁文涛）16年版-项目四 营业税改征增值税纳税实务习题与实训参考答案

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1、项目四营业税改征增值税纳税实务习题与实训参考答案第二部分职业技能训练参考答案任务一营业税改征增值税认知技能训练参考答案一、单选题1.【答案】C2.【答案】D3.【答案】B【解析】装卸搬运服务，在“营改增”后，按物流辅助业来征税。4.【答案】A【解析】选项B提供交通运输业服务，适用税率11%；选项C提供包装设计服务，适用税率6%；选项D提供仓储服务，适用税率6%。5.【答案】A【解析】选项B、C、D均按物流辅助业来征税。6.【答案】C【解析】选项A、B可以选择按小规模纳税人征税。7.【答案】D【解析】原增值税一般纳税人

2、兼有应税服务，按照规定，应当申请认定一般纳税人的，不需要重新办理一般纳税人认定手续。二、多选题1.【答案】ABCD2.【答案】ABCD3.【答案】ABC【解析】6%、11%、17%均为试点一般纳税人适用税率；3%为征收率。4.【答案】ABC【解析】铁路运输业于2014年1月1日起营改增。5.【答案】CD【解析】选项A、B均按“交通运输业”征税。6.【答案】ABCD7.【答案】ABC【解析】选项D辅导期间，税务机关每次发售专用发票的数量不得超过25份。8.【答案】BC9.【答案】BD【解析】选项A、C适用于6%的征收率

3、。10.【答案】ACD11.【答案】ABC【解析】选项D向境外单位提供设计服务适用零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务。三、判断题1.【答案】×【解析】试点纳税人提供适用零税率的应税服务，放弃适用零税率的，36个月内不得再申请适用零税率。2.【答案】√3.【答案】×【解析】应税服务年销售额未超过500万元，以及新开业的试点纳税人，如果有固定的生产经营场所，有健全的会计核算制度，可以申请认定为一般纳税人。64.【答案】×【解析】有形动产租赁服务适用17﹪的税率。5.【答案】√【解析】2013年8月1日起，只有铁路

4、运输业尚未纳入营业税改征增值税的试点范围，2014年1月1日后铁路运输业也纳入营业税改征增值税的试点范围。6.【答案】√7.【答案】×【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转变为小规模纳税人。8.【答案】√6一、单选题1.【答案】C任务二营业税改征增值税的计算技能训练参考答案6【解析】接受的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。2.【答案】C3.【答案】C【解析】纳税人购买生产经营用的汽车、摩托车和游艇均可抵扣进项税额。选项A、B、D均适用不可抵扣进项税额的有关规定。4.【答案】

5、B【解析】兼有不同税率的销售货物，提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。5.【答案】B【解析】纳税人出口销售不同税率的货物或应税服务，应当分别核算销售额，未分别核算的，从低适用退税率。二、多选题1.【答案】AB【解析】选项C不属于管理不善所造成的损失，可以抵扣进项税；选项D既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目的固定资产可以抵扣进项税。2.【答案】AC【解析】选项B小规模纳税人可以申请税务机关代开增值税专用发票；选项D小规

6、模纳税人符合条件的，可申请为一般纳税人，一般纳税人除国家税务总局另有规定外，不得转变为小规模纳税人。3.【答案】BCD【解析】选项A应视同提供应税服务，计算销项税额。4.【答案】CD【解析】适用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、应税服务，不得抵扣进项税额。三、判断题1.【答案】×【解析】试点纳税人购入应征消费税的汽车、摩托车、游艇用于个人消费的，不得抵扣进项税额。2.【答案】×【解析】试点纳税人在试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得在应税服务销项税额中抵扣。3

7、.【答案】×【解析】试点纳税人兼营营业税项目的，若未分别核算应税服务销售额和营业额的，由税务机关核定应税服务的销售额。64.【答案】√5.【答案】√四、业务题1.【答案】销项税额=222÷（1＋11%）×11%=22（万元）进项税额=5.1＋6.8=11.9（万元）应缴纳的增值税=22－11.9=10.1（万元）任务三营业税改征增值税出口退（免）税的计算技能训练参考答案一、单选题1.【答案】C【解析】有形动产租赁服务退税率为17%。二、多选题1.【答案】AC2.【答案】ABCD3.【答案】ABCD4.【答案】AB三、

8、判断题1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】在境外提供的广播影视节目（作品）的发行、播映服务免征增值税。4.【答案】√5.【答案】√四、业务题1.【答案】当期应纳税额=120000－（85000＋42000）=－7000（元）当期期末留抵税额=7000（元）当期免抵退税额=636000÷（1＋6%）×6%=36000（元）当期期末留