内部控制审计论文.doc

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浅谈内部控制审计摘要：内部控制审计是内部控制的再控制，它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。本文着重阐述现今内部控制审计的作用及现状，分析如何更好地开展内部控制审计，明确内部控制审计未来的发展方向，从而帮助组织完善治理、增加价值。关键字：内部控制审计的作用、程序与方法、现状及未来发展所谓内部控制审计，中国内部控制审计协会发布的《中国内部控制审计准则》明确说明：内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。近年来，信息化管理模式推进了企业内部控制制度的建立和不断完善，也给内部控制审计的范围、深度、手段带来了新的挑战。2008年，我国财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》就是内部控制审计的主要依据。而再好的管理方法也只是理论，没有可操作性也只能是空中楼阁。所以内部控制审计已经成为企业内部管理体系中不可或缺的一部分，也是企业长期的一项持续性管理工作。一、企业内部控制审计的作用企业进行内部控制审计目的皆在于从根本上改变一些不按照流程、制度、规范办事的现象。（一）监督随着企业内部控制制度的内容、范围不断更新、不断扩大，为了确保各方面的管理制度与程序能够得到全面准确的执行，而不是以“写在纸上，贴在墙上”的形式存在，必须要有监督。一项制度要发挥好作用，关健在于落实，监督即是对企业内部控制的落实情况进行的定期和不定期的检查。层层把关发现内部控制制度缺陷，在检查监督工作报告中据实反映，促使各部门严格执行相关的管理制度，实现企业的经营目标。（二）加强企业内部管理随着我国市场经济的不断发展，经济形势的错综复杂，企业面临的管理任务也更加艰巨，各种差错和舞弊行为也会接踵而至，内部控制审计可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞，有利于企业不断深化内控制度建设，贯彻落实和有效执行相关规章制度，所以，不管从主观上还是客观上，内部控制审计在企业的管理上都起到了不可替代的重要作用。（三）提升企业的社会认知度现今社会，信誉度的高低直接影响企业的生存和发展，企业一旦发生因管理不善而导致的欺诈行为，就会引起社会的广泛关注，造成不良影响。内部控制审计能够及时6 发现企业控制系统中存在的问题，时刻提醒管理者保持高度的警觉，规避风险的发生，并对发现的弊端提出合理的整改意见，使企业自身信誉度得到提升，同时也能增强投资者对企业的信心。二、内部控制审计的程序（一）了解企业的内部控制情况，1、企业的性质、经营规模及方式、机构设置、人员编制等情况；2、领导班子的分工；3、企业的制度建设及执行情况、经营考核及奖惩办法、各基层单位考核指标及考核制度等等；4、财务的核算体系及财务报表。记录以上程序了解到的情况，做出审计实施方案。（二）实施测试程序实施测试程序的主要目的是通过一定的手段了解企业内部控制制度的执行情况，如某项内部控制是怎么应用执行？是否得到了一贯的应用？由谁来执行应用等方面着手，做一些内部控制调查表等，然后判断分析出可信赖和不值得信赖的内部控制制度。最后对内部控制进行初步评价，基本掌握企业内部控制的强弱环节，及时整改错误和失效的内控制度。（三）评价内部控制的强弱评价内部控制制度的可信赖程度，一般分高、中、低三个层次：1、内部控制评价为高信赖程度时。说明企业内部控制制度健全、合理，并且在企业运行过程中能够及时发现重大纰漏，有效地防范企业的经营风险。为企业经营目标的实现发挥重要作用。2、内部控制评价为中信赖程度时。说明企业内部控制制度一般良好，在某些方面存在缺陷和薄弱的环节，一定程度上提高了企业的经营风险，不能及时很好地发现问题所在。3、内部控制评价为低信赖程度时。说明企业内部控制制度不健全、不合理，虽然有内部控制制度，但不起作用，失效的内部控制制度务必会给企业带来巨大的风险。三、内部控制审计的方法内部控制制度审计的范围是极为广泛的，其手段也是多种多样的。大致来讲，分为以下几步：（一）了解和描述内部控制制度　通过查阅有关规章制度、方针及政策等文件，查看组织机构系统图，询问相关的人员等手段来实现对企业已经建立的内部控制制度及执行的情况进行了解。把了解到的相关情况通过三种方式描述出来：1、文字描述。适用于情况简单易说清楚的环节，如员工的分工情况、业务处理过程中需要完成的工作等。6 2、调查问卷。适用于业务环节多且较复杂的情况，编制调查表，设置“是”、“否”、“不适用”、“备注”等来回答问题。3、流程图。对于用文字描述显得冗长，而调查问卷不适用的特殊情况，如材料业务收发的流程可以通过图解的方法描述出来，这样对每一步的实施情况都能直观地看出来，较快地查出业务处理过程中的薄弱环节。不同的业务使用不同的描述方法，对于业务环节多且复杂的情况可以三者相结合使用，（二）测试内部控制制度这一步是对内部控制制度的贯彻执行情况进行评审，也就是对执行内部控制制度的过程进行检查、分析，以此来评价内部控制制度是否是有效的程序，并判断出内部控制制度可信赖程度。内部控制制度测试分为符合性测试和实质性测试。符合性测试就是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。了解每一控制制度的要素和设计程序，通过询问、检查、观察的方法收集证据，然后分析证据，判断内部控制在实际工作是否得到实施，实施效果是否符合当初建立时的初衷，以此来确定内部控制的可靠性。当然收集的证据在数量和质量上也要有一定的标准。实质性测试，是指在符合性测试的基础上，对取得的证据进行细节测试和分析性复核，并对企业会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查。细节测试就是通过检查、观察、查询及函证等方法对证据进行重新核实，涉及到计算的需要重新计算，涉及到实物盘点的要重新盘点，这样得到的数据才真实可靠。而分析性复核则是通过趋势、百分比、各种率等进行比较，从宏观的角度整体分析情况。实质性测试可以反复多次执行，只有这样才能保证审计结果的质量，能够控制企业风险处于低水平。实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作。需要强调的是，对于重要的内部控制制度如账户或交易等类别的，无论前期的评价可信赖程度如何，都要进行实质性测试。但是，如果出现内部控制制度不存在或者虽然存在，但并未有效运行，那么可不进行符合性测试，直接实施实质性测试。（三）评价内部控制制度评价就是确定内部控制的完善性和可靠性，以便决定对它的依赖程度。可以从两方面着手：一是内部控制的五个要素即控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督，分析存在的薄弱的环节，识别出控制缺陷，判断是否为实质性的漏洞，从而判断内部控制的有效性；二是内部控制制度的执行情况，通过合理、健全、有效的评价，分析到底是员工执行不力还是制度本身的问题，换人还是换制度？提出有建议性和针对性的意见和改进建议，最后把评6 价测试分析的结果，列入审计工作底稿，写出内部控制制度评审报告。协助管理者做出行之有效的决策。四、企业内部控制审计的现状企业实施内部控制审计意义重大，但在过程中还存在许多问题，概括来讲，主要表现在以下几个方面：（一）对内部控制审计不够重视内部控制审计是法律法规的强制要求。但从执行情况来看，一些企业往往都只是“走走过场”，把它作为一种合规要求来被动应付，在观念上还没有从“要我做”上升到“我要做”，内控审计思想也只是散见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面，使内部控制审计融入不到企业运营的系统中。（二）对内部控制审计认识不充分内部控制审计的对象是控制系统，是一套机制，不是传统的财务报表审计。但是目前，我国企业部分领导对内部控制审计的重要性认识尚未完全到位，只是片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题。没有以高度的责任感来了解并实施内部控制审计，更没有充分认识到内部控制审计的价值，导致对内控的态度放任自流，内部控制建设也不到位。（三）内部控制审计人才稀缺我国现代内部控制理念引入较晚，企业内部控制建设科学化水平整体不高，而随着企业信息技术运用的深度和广度不断加大，很多控制是由人输入计算机程序自动运行的。而且内部控制又是一个复杂的系统，不同行业或同一行业的不同企业，因为历史背景、经营理念的不同，导致面临的风险也不相同，所以在实施内部控制审计的过程中就会遇到各种各样的问题。在这样的情况下，执行内部控制审计的人员就要具备相当强的专业胜任能力，而现在这样的人员却严重匮乏。五、企业内部控制审计的未来发展为了保证内部控制审计能够在今后得到更好的实施，既要企业领导把内部控制审计作为一项重大战略来落实，又要全体员工上下齐心协力、相互配合来实现。（一）企业管理人员要高度重视内部控制审计业务，建立严格的内部控制审计管理制度，将其作为一项独立的业务来做。这不仅能发挥企业管理人员对内控审计的积极性，更能让他们学到相关的风险管理、控制知识、熟悉本企业的控制过程，使风险更易于发现和控制。企业管理人员还应及时对审计结论进行研究并给出反馈意见，从而落实纠正措施，这样才能为企业经营目标的实现提供有力保障。（二）创新内部控制审计的方法，规范审计程序。由事后审计转变为事前、事中审计，全方位和全过程地对企6 业内部控制制度评价和监督。把内部控制审计做好、做实、做到位，对发现的违规行为应严格给予相应的惩罚，对于实施较好的给予奖励，让企业全体人员都能感觉到内控审计带来的实实在在的好处。（三）培养人才，提高内审人员的应变能力和总体素质，建立一支知识结构多元化，专业知识技能化的内部审计专业队伍，以适应对企业内部控制体系的全方位监督和评价。组织学习相关制度和准则，如《中国内部控制审计准则》、《企业内部控制审计指引》、《企业内部控制审计指引实施意见》等，掌握内部控制审计的理论和实务。使得内部控制审计的实行达到预期的效果。六、结束语当今社会是一个经济飞速发展的时代，内部控制审计是内部控制制度建设下的必然产物，它是企业管理中的一道“防火墙”，是企业自我完善和提高市场竞争力的重要手段，早实施，早得益，所以在完善企业治理、加强内部控制建设的道路上，内部控制审计秉承再控制的身份会走得更远，更好。参考文献【1】《中国内部控制审计准则》【2】《中经安内控参考消息》201202-第二十四期1.基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究2.基于单片机的嵌入式Web服务器的研究3.MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究4.基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制5.基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究6.基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器7.单片机控制的二级倒立摆系统的研究8.基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现9.基于单片机的蓄电池自动监测系统10.基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究11.基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究12.基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发13.基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制14.基于单片机的自动找平控制系统研究15.基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发16.基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发17.模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现18.一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制19.基于双单片机冲床数控系统的研究20.基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制21.基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制22.基于单片机的软起动器的研究和设计23.基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究24.基于单片机的机电产品控制系统开发25.基于PIC单片机的智能手机充电器26.基于单片机的实时内核设计及其应用研究27.基于单片机的远程抄表系统的设计与研究28.基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制29.基于微型光谱仪的单片机系统30.单片机系统软件构件开发的技术研究31.基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制32.基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制33.基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用34.基于单片机的光纤光栅解调仪的研制35.气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制36.基于单片机的数字磁通门传感器37.基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究38.基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究39.单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制40.基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪41.基于单片机的电机运动控制系统设计42.Pico专用单片机核的可测性设计研究43.基于MCS-51单片机的热量计44.基于双单片机的智能遥测微型气象站45.MCS-51单片机构建机器人的实践研究46.基于单片机的轮轨力检测47.基于单片机的GPS定位仪的研究与实现48.基于单片机的电液伺服控制系统49.用于单片机系统的MMC卡文件系统研制50.基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究51.基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究52.单片机控制的后备式方波UPS53.提升高职学生单片机应用能力的探究54.基于单片机控制的自动低频减载装置研究55.基于单片机控制的水下焊接电源的研究56.基于单片机的多通道数据采集系统57.基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制58.基于单片机的红外测油仪的研究59.96系列单片机仿真器研究与设计60.基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造61.基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现62.基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制63.基于单片机的气体测漏仪的研究64.基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器65.基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究66.基于单片机的膛壁温度报警系统设计67.基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计68.基于单片机船舶电力推进电机监测系统69.基于单片机网络的振动信号的采集系统70.基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究71.基于单片机的叠图机研究与教学方法实践72.基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现73.基于AT89S52单片机的通用数据采集系统74.基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究6 1.机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统2.基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究3.基于单片机系统的网络通信研究与应用4.基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究5.基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究6.基于双单片机冲床数控系统的研究与开发7.基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究8.基于单片机的一体化智能差示扫描量热仪系统研究9.基于TCP/IP协议的单片机与Internet互联的研究与实现10.变频调速液压电梯单片机控制器的研究11.基于单片机γ-免疫计数器自动换样功能的研究与实现12.基于单片机的倒立摆控制系统设计与实现13.单片机嵌入式以太网防盗报警系统14.基于51单片机的嵌入式Internet系统的设计与实现15.单片机监测系统在挤压机上的应用16.MSP430单片机在智能水表系统上的研究与应用17.基于单片机的嵌入式系统中TCP/IP协议栈的实现与应用18.单片机在高楼恒压供水系统中的应用19.基于ATmega16单片机的流量控制器的开发20.基于MSP430单片机的远程抄表系统及智能网络水表的设计21.基于MSP430单片机具有数据存储与回放功能的嵌入式电子血压计的设计22.基于单片机的氨分解率检测系统的研究与开发23.锅炉的单片机控制系统24.基于单片机控制的电磁振动式播种控制系统的设计25.基于单片机技术的WDR-01型聚氨酯导热系数测试仪的研制26.一种RISC结构8位单片机的设计与实现27.基于单片机的公寓用电智能管理系统设计28.基于单片机的温度测控系统在温室大棚中的设计与实现29.基于MSP430单片机的数字化超声电源的研制30.基于ADμC841单片机的防爆软起动综合控制器的研究31.基于单片机控制的井下低爆综合保护系统的设计32.基于单片机的空调器故障诊断系统的设计研究33.单片机实现的寻呼机编码器34.单片机实现的鲁棒MRACS及其在液压系统中的应用研究35.自适应控制的单片机实现方法及基上隅角瓦斯积聚处理中的应用研究36.基于单片机的锅炉智能控制器的设计与研究37.超精密机床床身隔振的单片机主动控制38.PIC单片机在空调中的应用39.单片机控制力矩加载控制系统的研究项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！项目论证，项目可行性研究报告，可行性研究报告，项目推广，项目研究报告，项目设计，项目建议书，项目可研报告，本文档支持完整下载，支持任意编辑！选择我们，选择成功！单片机论文，毕业设计，毕业论文，单片机设计，硕士论文，研究生论文，单片机研究论文，单片机设计论文，优秀毕业论文，毕业论文设计，毕业过关论文，毕业设计，毕业设计说明，毕业论文，单片机论文，基于单片机论文，毕业论文终稿，毕业论文初稿，本文档支持完整下载，支持任意编辑！本文档全网独一无二，放心使用，下载这篇文档，定会成功！6