上市公司内部控制自我评价—基于青岛四方股份案例分析

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1、江西财经大学普通本科毕业论文目录0前言40.1研究背景及意义40.2文献综述50.3研究思路与结构71内部控制自我评价的含义及理论分析81.1内部控制评价81.1.1内部控制自我评价的目标81.1.2内部控制评价的内容81.1.3内部控制自我评价的步骤91.2内部控制自我评价报告101.2.1内部控制自我评价报告的涵义101.2.2内部控制自我评价报告的典型特点101.2.3内部控制自我评价报告的作用112内部控制自我评价新方法----控制自我评估（CSA）112.1控制自我评估（CSA）的产生背景112.2控制自我评估（CSA）的涵义123青岛四方股份有限公司内部控制自我评价报告案例应用12

2、3.1青岛四方股份有限公司内部控制设计情况123.2青岛四方股份有限公司2011年内部控制自我评价报告情况133.3定额评价模型143.4青岛四方股份存在的内部控制缺陷174对于完善青岛四方股份内部控制评价报告的方法184.1明晰自我评价报告披露的法律责任184.2健全青岛四方股份内部控制自我评价184.3使企业管理层深刻认识到内部控制自我评价报告的影响力195结论19参考文献21致谢22附录2323江西财经大学普通本科毕业论文上市公司内部控制自我评价—基于青岛四方股份案例分析0前言0.1研究背景及意义内部控制的最早标志可以从早期的苏美尔文化的记载中找到踪迹。20世纪80年代以后，西方会计审计

3、界研究的重点逐步从一般含义向具体内容深化。1988年，美国注册会计师协会发布的《审计准则公告55号》，该公告把内部控制结构所包含的要素归纳为：控制环境、会计系统、控制程序。2001年，美国发生震惊世界的“安然”事件，2002年美国国会通过《萨班斯一奥克斯利法案》(以下简称SOX法案)，SOX法案要求企业管理层简历和维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告，管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在财务年度终了出具的评价，此法案自实施以来提高了上市公司披露内部控制的质量。我国颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范规定了我国上市公司必须每年对本公司内部控制的有效性进行自我评价，并出具合理

4、的自我评价报告。本文以青岛四方股份有限公司为研究样本，深入探究内部控制自我评价报告披露的现状和缺陷，采取内部分层打分测评求加权平均数的方法，评价企业的内部控制设计和执行情况，并对完善企业内部控制评价报告提出了合理化改进措施。本文的研究依据《企业内部控制基本规范》的相关法规下进行分析，具有较好的实践意义和现实意义。通过对内部控制自我评价报告的研究，能及时发现上市公司内部控制缺陷，有利于内部控制系统的建立。因此，企业可以借鉴公司治理结构的相关价值，并在发现缺陷的同事做出合理的改正措施。本文创新之处:(1)评价指标上的创新。本文在分析内部控制自我评价报告中，延伸了各项评价指标，增加了企业自上而下的管

5、理层人员制衡情况、内部审计机构工作情况、企业人员价值观的培训、管理层的风险决策能力、授权审批制度健全情况、企业员工意见能否充分反映、监督方法的有效性、所提供的信息的可靠性、是23江西财经大学普通本科毕业论文否制定缺陷认定标准等具体评价指标，使企业在进行内部控制自我评价时更具有可操作性，更便于评价。(2)评价方法上的创新。本文运用分层打分法从内部员工分析，按不同层级对企业内部控制自我评价报告分别评价，最后加权平均计算内部评价得分,使评价方法更加准确、真实，操作方法更加科学。本文不足之处:(1)本文选取的青岛四方股份内部员工，参与打分人员较少，可能会影响本文的研究结果的精确性。在对内部控制自我评价

6、报告进行分析的时候，数字信息少，文字信息多，所披露的缺陷有一定的主观性，在一定方面会影响结果的准确性。(2)分层打分卡要求打分者根据自己的工作经验做判断，对被评价对象做出综合评论，因此同样具有较强的主观性，对评价者有较强的专业素质要求和基础知识要求，可能会影响到评价结果。0.2文献综述（一）国外研究现状1949年美国会计师协会审计委员会首次对内部控制作给出了明确的定义：“内部控制是组织机构的设计企业内部采取的相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”Mcmullen,Dorothy和Raghunandan(1

7、996)对有关企业进行分析时，仅有32.4%的公司即739家在年报中披露了内部控制评价报告。作者对1989年至1993年间内部控制信息披露情况的实证研究表明，平均26.5%的公司披露内部控制报告；对于有财务缺陷问题的公司，仅有11.5%披露；对于规模较小的公司而言，内部控制报告与财务报告问题的相关性更为明显。因此，财务报告有问题的公司不倾向于披露内部控制报告。Bryan和Liuen(2005)对执