小思考我们应该如何避税

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1、情景四个人税收筹划小思考：我们应该如何避税？掌握个人所得税的纳税义务人、应税所得及适用税率根据个人/家庭实际收入计算应纳个税掌握税收筹划的基本方法联系个人/家庭的实际情况进行税收筹划个人税收筹划的学习任务任务八：正确计算个人所得税【学习目标】◆了解个人所得税的相关知识◆掌握个人所得税的税率◆掌握个人所得税的计算公式◆能够根据实际收入计算应纳个税1.法定对象——纳税义务人2.应税所得3.征收方式4.税率5.减免税项目8.2.1个人所得税的基本知识---居民纳税义务人：就其来源于境内、境外的收入缴纳个人

2、所得税---非居民纳税人：仅就其来源于中国境内的收入缴纳个人所得税1.个人所得税的纳税人居民纳税人（满足下列条件之一）在中国境内有住所（指习惯性居住，而非实际居住）在中国境内无住所，在中国境内居住，满一个纳税年度非居民纳税人（满足下列条件之一）在中国境内无住所，且不在中国境内居住在中国境内无住所，在中国境内居住，不满一个纳税年度在中国境内有住所在中国境内无住所在中国境内居住不在中国境内居住满一个纳税年度不满一个纳税年度居民非居民离境（一个纳税年度内，1月1日到12月31日）临时离境（一次离境不超过3

3、0日，多次离境累积不超过90日）：不影响“满一个纳税年度”的认定，居民纳税人非临时离境：非居民纳税人1-1.居民纳税人与非居民纳税人工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得（得奖、中奖、中彩、受赠……）其他所得2.个人所得税的应税所得我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。个人所得超过国务院规定数额的，

4、在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税自行申报。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。3.个人所得税的征收方式个人所得税根据不同的征税项目，分别适用超额累进税率和比例税率。（1）超额累进税率。工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，税率为3%-45%，按月应纳税所得额计算征税；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位

5、的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%-35%，按年计算、分月预缴税款。（2）比例税率。对个人的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。4.个人所得税的税率4-1.各项所得对应税率表序列所得项目税率备注1工资薪金所得3%-45%按个人月工资、薪金应税所得额划分级距。2个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得5%-35%按个体工商户的生产、经营

6、所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距。3劳务报酬20%劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，还可以实行加成征收。4稿酬所得20%按应纳税额减征30%。5利息、股息、红利所得20%个人的存款利息自2008年10月9日暂免增收利息税。6特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得20%省级以上单位颁发的科教文卫体等方面的奖金国债和国家发行的金融债券利息按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人转业费、复员费依照我国有关法律规定应予免税的

7、各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得经国务院财政部门批准免税的所得5-1.个人所得税的免税项目有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院财政部门批准减税的5-2.个人所得税的减税项目◆1.工资、薪金个税计算◆2.全年一次性奖金个税的计算◆3.个体工商户的生产、经营所得个税计算◆4.对企事业单位的承包、承租经营所得个税计算◆5.劳务报酬个税计算◆6.稿酬所得个税计算

8、◆7.特许权使用费所得个税计算◆8.财产租赁所得个税计算◆9.财产转让所得个税计算◆10.利息、股息、红利所得及偶然所得个税计算◆11.一人取得多项所得的个税计算◆12.两人或多人取得一项所得的个税计算8.2.2个人所得税的计算应纳税所得额=（纳税人当月工资、薪金收入总额-三险一金）-3500元应纳税额=当月应纳税所得额×分段适用税率=应纳税所得额×税率-速算扣除数1.工资、薪金个税的计算级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）10~15003021500~45