南昌市国家税务局

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1、南昌市国家税务局洪国税函〔2010〕126号南昌市国家税务局关于印发《4S汽车销售企业税收风险管理指引》的通知各县、区国家税务局，直属税务分局、国际税务管理分局：为了加强4S汽车销售企业税收征管，指导4S汽车销售企业开展税收风险管理，依法履行纳税义务，现将《4S汽车销售企业税收风险管理指引》印发给你们，请各单位加强对4S汽车销售企业的税收服务，引导企业防范税务违法等税收风险。二〇一〇年十月二十八日（此件只发电子文件，发文联系电话：0791-8531807）-16-4S汽车销售企业税收风险管理指引1总则1.1本指引旨在引导4S汽车销售企业

2、合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。1.24S汽车销售企业是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店。4S汽车销售企业是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈（Survey）等。它拥有统一的外观形象，统一的标识，统一的管理标准，只经营单一的品牌的特点。1.3 税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收

3、因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；发票的开具和取得符合税法规定；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。-16-1.4税务机关参照本指引对4S汽车销售企业建立与实施税务风险管理的有效性进行评价，并据以确定相应的税收管理措施。2登记和备查2.14S汽车销售企业（包括分支机构）依照税法规定申报办理设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记。2.1.1在税法规定的时间内申报办理；2.1.2如实提供申报办理税务登记的证件

4、和资料；2.1.3如实填写税务登记表。2.24S汽车销售企业依照税法规定，自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。2.34S汽车销售企业使用计算机记账的，依照税法规定，在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案，包括财务软件和管理软件，以及整车、配件、保养、维修和客户信息等系统。2.44S汽车销售企业依照税法规定，自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务

5、机关书面报告（包括用于经营结算开设的个人银行卡或个人银行账号）。2.54S汽车销售企业-16-按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。3涉税信息和行业规律3.14S汽车销售企业在办理纳税申报或接受税务检查时，依照税法规定并按照税务机关要求，如实报送或提供以下涉税信息：3.1.14S汽车销售企业与供货方签订的汽车和配件供货合同或协议和各种记录（含电子数据）；3.1.24S汽车销售企业与购货方签订的汽车和配件销售合同或协议和各种记录（含电子数据）；3.1.3供货方向4S汽车销售企业返利的方式、比例、结算

6、时间和开票方式；3.1.44S汽车销售企业或供货方推行的各类促销活动其方式、方案或报告；3.1.54S汽车销售企业经营的汽车品牌、区域和方式（代理或直销）；3.1.64S汽车销售企业建设资金和流动资金的来源；3.1.7汽车保养、维修记录（包括结算清单）；3.24S汽车销售企业应主动配合税务机关做好涉税信息采集工作：3.2.1客户信息（购货方信息），包括客户名称、地址、联系方法、购买汽车品牌、价格和汽车保养、维修记录等；3.2.2车购税计税价格信息；-16-3.2.3公安车辆管理机关汽车上牌信息；3.2.4保险公司汽车投保信息；3.34S

7、汽车销售企业在经营活动和财务核算过程中，应如实反映行业一般经营规律（行业特点）：3.3.1供货方向4S汽车销售企业返利比例一般为2%至8%；3.3.24S汽车销售企业代办保险折扣比例一般为15%至20%；3.3.3汽车维修收入占销售收入总额一般在10%以上（4S店新设立不足1年除外）；3.3.4汽车配件进销差价率（毛利率）一般不低于20%；3.3.5汽车维修工时费一般为20%至40%；3.3.6市场紧俏品牌车提车加价费（加急费）一般为汽车销售价格的5%至15%左右；3.3.7每年每辆汽车保养费支出（汽车销售企业则为收入）一般为1%至1.

8、5%；4经营活动账务处理和税务规范4.1汽车整车销售账务处理和税务规范。汽车整车销售价款原则上在一张发票上开具，不得“一车两票（或多票）”，其中按车购税最低计税价格开具一张机动车专用发票，其余价款以汽车配件