oecdg20税基侵蚀和利润转移(beps)项目常见问题解答

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1、OECDG20税基侵蚀和利润转移BEPS项目常见问题解答2014-9-248:54:08来源：OECD官方网站一、2014年BEPS项目产出成果相关问题解答（一）一般性问题解答（二）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（第1项行动计划）相关问题解答（三）《消除混合错配安排的影响》（第2项行动计划）相关问题解答（四）《考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践》（第5项行动计划）相关问题解答（五）《防止税收协定优惠的不当授予》（第6项行动计划）相关问题解答（六）《无形资产转让定价指引》（第8项行动计划）相关问题解答（七）《转让定价同期资料和分国信息披露指引》（第13项行动计划）相关问

2、题解答（八）《开发用于修订双边协定的多边工具》（第15项行动计划）相关问题解答二、BEPS2014年成果与发展中国家三、下一阶段工作四、BEPS的背景情况注：本文件由OECD秘书处制作，包含与BEPS项目有关的常见问题和解答。相关英文资料，请浏览http://www.oecd.org/ctp/beps-frequentlyaskedquestions.htm一、2014年BEPS项目产出成果相关问题解答（一）一般性问题解答1.2014年BEPS项目的产出成果有哪些？2014年BEPS项目产出成果包含的措施有助于确保企业所得税制在国际范围内的一致性，重塑国际税收规则体系及利益合理共享机

3、制，提高国际税收透明度，增加税收政策的确定性和可预测性。具体包括3份报告和4份国际税收规则草案：3份报告是指：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（第1项行动计划的最终报告）；（2）《开发用于修订双边协定的多边工具》（第15项行动计划的最终报告）；（3）《考虑透明度和实质性因素，有效打击有害税收实践》（第5项行动计划的中期报告）。4份国际税收规则草案是指：（1）《消除混合错配安排的影响》（第2项行动计划）；（2）《防止税收协定优惠的不当授予》（第6项行动计划）；（3）《无形资产转让定价指引》（第8项行动计划）；（4）《转让定价同期资料和分国信息披露指引》（第13项行动计划）。2

4、.2014年的产出成果将如何用于应对税基侵蚀和利润转移问题？2014年9月16日发布的7项产出成果和1份针对这些成果的解释性声明，标志着国际社会在解决税基侵蚀和利润转移导致的双重不征税问题上已取得实质性进展。这些成果和拟于2015年完成的其他成果一起，可以为各国提供其所需要的工具，确保产生利润的经济活动发生地和价值创造地享有相关征税权力，同时让企业在税收处理上获得更大的确定性。3.2014年的产出成果将在何时得以应用？这些措施的实施，将具体体现为对国内法或是双边税收协定有关规定的制定或修订。为此，我们正在考虑授权召开一次国际性会议，研究如何通过多边公约完成对现有双边税收协定的一次性修

5、订。2014年的产出成果的实施指南和相关实施工作正在有条不紊地展开，并将于2015年完成。4.为什么有的产出成果以草案的形式发布？参与BEPS项目的国家已经全部通过了这7项产出成果，但是有一些技术性问题尚待进一步达成共识。由于BEPS项目采取全面性、整体性与系统性的方法解决税基侵蚀和利润转移问题，我们不得不考虑2015年的产出成果与2014年的产出成果之间的相互关系及影响。因此，2014年的部分产出成果尽管在原则问题上已达成一致意见，但仍以草案的形式发布。5.2014年的产出成果能够为政府带来多少税收收入？2014年的产出成果以及拟于2015年完成的其他成果，如果得以应用，将消除跨国

6、公司通过复杂的税收筹划而形成的比较优势，从而营造公平的市场竞争环境并重塑现有国际税收规则体系。因此，2014年的产出成果将使税收与经济活动和价值创造相匹配，而不会提高企业的全球总体税负。值得一提的是，2015年拟完成的第11项行动计划，将帮助我们更好地理解BEPS问题导致的整体影响，也将帮助我们监控实施应对措施所产生的影响。（二）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（第1项行动计划）相关问题解答6.该报告针对数字经济避税问题提出了哪些应对措施？该报告详尽地分析了数字经济及其商业模式和主要特征。该报告形成了一些共识：一是信息和通信技术对各经济行业存在广泛的渗透性，从税收角度将数字经济与

7、其他经济隔离并划清界线十分困难，因此很难单独对数字经济制定特殊的税收政策；二是虽然数字经济本身不会产生独特的BEPS问题，然而其一些关键特征将会加剧BEPS产生的风险。为解决数字经济带来的BEPS问题，该报告对数字经济的主要特征进行了深度分析，为其他行动计划采取更具针对性的应对措施提供了参考。就增值税而言，报告认为商家对客户（B2C）的增值税征收问题亟需解决，此项工作拟于2015年底完成。此项工作将对数字经济的征税活动进行调整，使其与经济活动和价值创造相匹