经济合作与发展组织税基侵蚀和利润转移项目

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1、经济合作与发展组织/二十国集团税基侵蚀和利润转移项目2015年最终报告情况概述中文译文的质量及其与原文的一致性由译者负责。原文和译文如有分歧，以原文为准。英文原作由OECD出版，标题如下：InformationBrief-2015BEPSDeliverables,OECD/G20BaseErosionandProfitShiftingProjecthttp://www.oecd.org/tax/beps-information-brief-2015-final-reports.pdf©国家税务总局

2、2015中文版税基侵蚀和利润转移（BEPS）现行国际税收制度中的漏洞和错配会导致应税利润“消失”，或者使利润转移到没有或几乎没有实际经营活动的低税地。这些行为就是BEPS。除一些蓄意逃避税行为以外，主要问题还是出在现行税法本身。企业常常会由于单纯的税收方面的原因，而非经济理由进行投资，从而导致资源的不合理分配。同时，这也影响了公众对税制公正性的信任，特别是在那些正在进行财政整顿和面临社会困难的国家，这一问题尤为重要。当公众知道有些人可以合法避税的时候，那么，他们对税制公平性的信心也就岌岌可危。BE

3、PS造成了财政收入的流失，这些收入政府原本可以用于经济复苏和可持续发展。据2013年开始的BEPS危害研究表明，全球每年4%-10%的企业所得税因此流失，每年损失约为1000亿至2400亿美元。相比较发达国家而言，发展中国家在财政收入方面对企业所得税的依赖更为严重，因此受到的影响也更为显著。从识别到行动，再到成果产出2013年，经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团（G20）国家联手出击，对国际税收规则体系实施百年来最为重大的一次重塑。BEPS项目发轫于各国深陷财政和经济危机之时，其宏大目标，

4、是重修税法，使其适应世界经济的发展，并且确保利润在经济活动发生地和价值创造地征税。各国意识到应防止现有以共识为基础的框架分崩离析，因此计划在税收领域，确保全球化不会削弱国际合作，产生不协调的单边行动，从而增加不确定性和不可预测性。1OECD在其最初的报告《应对税基侵蚀和利润转移》(OECD,2013)中已经指出，BEPS问题根源不在于某一规则或条款，而是由于不同规则的交互作用造成的：国内法律法规方面对纳税人跨国经营的情况欠缺考虑；国际准则未能与国际经营环境变化同步更新；数据和信息也存在缺失。《税基

5、侵蚀和利润转移行动计2划》(OECD,2013)共15项内容，主要包括三个方面：协同跨境交易相关国内法1详见www.oecd.org/tax/addressing-base-erosion-and-profit-shifting-9789264192744-en.htm.2详见www.oecd.org/tax/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting-9789264202719-en.htm.规；强化现有国际标准中对实质活动的要求并提高税收透明

6、度；为正常经营活动增加税收方面的确定性。携手并进在BEPS项目合作背景下，所有G20及OECD国家首次以平等身份共同参与重塑国际税收规则体系基本架构的相关工作。许多国家最初并不看好这个项目，但是现在，这个项目已取得成功。在尊重各国观点及风险共担的前提下，G20及OECD国家已就一系列复杂的技术问题达成一致意见。通过不同的征询机制，发展中国家从一开始就深度参与了新规则的讨论与制3定。发展中国家通过参加OECD财政事务委员会（CFA）会议及工作小组会议，通过非洲、亚太、拉丁美洲及东欧中亚区域性会议，直

7、接参与规则的制定。这些磋商会由区域税收组织联合举办，非洲税收管理论坛(ATAF)、税务部门负责人会晤与研究中心(CREDAF)、欧洲税收管理组织(IOTA)、美洲税收管理组织(CIAT)，以及联合国（UN）、国际货币基金组织(IMF)、世界银行(WBG)等国际组织在其中扮演重要角色。发展中国家就其关心领域提出的重要观点帮助了整个规则制定。欧盟委员会自始至终全面地参与了行动计划的制定。欧盟委员会同期的相关工作，特别是2015年6月公布的《企业税收行动计划》，不仅帮助BEPS行动计划填补了欧盟规则中的

8、漏洞，而且提供了在欧盟各国解决执行问题的灵活机制。进程透明行动计划的制定广泛征求了利益相关方的意见。我们收集到来自各行业、专家、非政府组织及学术机构共1400份建议，合计12000页。我们还召开了11次公众咨询会，通过开放性讨论收集各方意见和建议。为保证该过程公开透明，公共咨询会通过网络在线播放，同时，OECD秘书处在多个公共媒体定期发布问答集锦。相关方的意见对于行动计划快速有效的产出至关重要。这不仅保证了措3更多信息见:www.oecd.org/tax/developing-co