税收概述详细整理文档

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。税收具有强制性、无偿性及固定性的特

2、点。税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。1.强制性。是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。2.无偿性。是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳

3、税人返还或支付报酬。3.固定性。是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。-9-三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1

4、.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。所得税类所得税亦称收益税，是指各种所得额为课税对象的一类税包括：企业所得税、个人所得税等特点：1.所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额；2.所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁；3.所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因

5、素影响，不易保证财政收入的稳定性；4.所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税对象。财产税类财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税我国现行税制中房产税属于财产税主要功能：1.调节财产所有人的收入，缩小贫富差距2.增加财政收入行为税类行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税我国现行制度中的城市维护建设税、印花税、车窗税等主要功能：1.贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；2.增加财政收入资源税类资源税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税我国现行税制中的资源税、土

6、地增值税和城镇土地使用税等主要功能：1.增加国家财政收入2.促使企业平等竞争3.杜绝和限制自然资源浪费的现象2.按征收管理的分工体系分类：工商税类、关税类。-9-按征收管理的分工体系分类：工商税类工商税收由税务机关负责征收管理。工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、屠宰税、筵席税等备注：工商税收范围较广，涉及社会在生

7、产的各个环节和各个领域，占税收总额的比重超过90%以上。工商类不包括由海关部门征收的关税、船舶吨税关税类关税类的税收有海关负责征收管理。关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称主要是指进出口关税，也包括由海关代征的进口环节增值税、消费税等2.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税、中央地方共享税按照税收征收权限和收入支配权限分类：中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一类税。如我过现行的关税和消费税等备注：这类税一般收入较大，征收范

8、围广泛地方税地方税是由地方政府征收和管理使用的一类税如我国现行的营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等备注：这类税收一般收入稳定，并与地方经济利益密切相关中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的，按照一定比例分成的一类税收。如我国现行的增值税（中央75%、地方25%）和资