税法笔记(法律专业自考新版)

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1、税法笔记第一章税法基本理论第一节税收的概念与根据一、税收概念是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照特定的标准，强制、无偿的取得公共收入的一种形式。二、税收的形式特征1、强制性。反映国家意志，规定法定权利和义务。2、无偿性。国家不需要付出直接回报。3、固定性。法定要素都由法律确定。五、税收的分类及其法学意义（一）根据征税对象的性质和特点的不同，分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税。1、流转税是以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。征税对象主要是商品和劳务，主要

2、有增值税、消费税和营业税。2、所得税是以纳税人的所得或者收益额为征税对象的税种。主要有企业所得税和个人所得税。3、财产税是以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。主要以土地、房屋、车船为特定财产。4、行为税是以某中特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。可能是由于财政目的，也可能由于对特定行为限制。5、资源税是以占有和开发国有自然资源获取的收入为征税对象的税种。（二）根据税收最终归宿的不同，分为直接税和间接税。1、直接税是由纳税人自行承担税负的税种。以所得额或财产额为课税对象，

3、多适用累进税率。2、间接税是纳税人可以把税负转嫁给他人，自己不直接承担。如增值税。（三）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，分为中央税、地方税和中央地方共享税。1、中央税是由中央政府征收管理和支配的税种。包括关税、消费税、海关代征的增值税和消费税。2、地方税是由地方政府征收管理和支配的税种。但地方税的立法权在中央，地方政府只能在法律授权范围内对地方税税种进行调整。3、中央地方共享税是中央和地方政府共同征收管理和支配的税种。包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、营业税、资源税、城市维护建设税等。（四

4、）根据计税标准的不同，分为从价税和从量税1、从价税是以征税对象的价格为计税标准的税种。流转税大都是，但除消费税中的酒、酒精、成品油等之外。2、从量税是以征税对象的计量单位计税标准的税种。消费税中的酒、酒精、成品油等；资源税；城镇土地使用税；耕地占用税；车船税；船舶吨位等税属于。（五）根据税收的特定用途，分为普通税和目的税。1、普通税是用于国家财政经常开支的税收。2、目的税是专款专用的税收，城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等属于。（六）根据计税价格中是否包含税款，分为价内税和价外税1、价内税是包含的。

5、2、价外税是不包含的，关税和增值税属于。第二节税法的概念和调整对象一、税法的概念是指建立在一定物质生活基础上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。二、税法调整对象的范围1.税收分配关系：征税主体和纳税主体之间、各级政府之间、中国政府和外国政府、涉及纳税主体之间的税收分配关系2.税收征管关系：征纳税主体之间形成的管理关系三、税法的基本特征（一）是调整税收关系的法（二）是以确认征税权利和纳税义务为要义的法（三）是权利义务不对等的法（四）是实体和征管兼具的法第三节税法的地

6、位、功能与作用一、与宪法的关系1.宪法是税法制定和执行的依据2.税法的基本原理在宪法中体现二、税法和经济法的关系——经济法的二级部门法三、税法和民法的关系——公私法融合和私法的区别四、税法和行政法的关系——经济关系和行政关系的区别五、税法的作用（一）税法对纳税人的保护和对征税机关的约束作用（二）税法对税收职能实现的促进和保证作用（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用（四）税法对税务违法行为的制裁作用第四节税法的要素一、税法要素的内涵是各种单行税税种法具有的共同的基本构成要素的总称。二、税法要素的分类（一

7、）定义性要素是对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。（二）规则性要素国家具体规定税法主体的权利义务、具体法律后果的一种逻辑上的具有普遍约束力的准则。一、税法主体（一）征税主体：由财政机关、税务机关、海关等部门负责（二）纳税主体:是依法负有纳税义务的自然人、法人及非法人组织。二、课税客体产生纳税义务的标的，包括物和行为三、税率（一）概念：应纳税额与课税客体数额的比例（二）种类1、比例税率对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，都按照同一比例计征的税率。计算方便，提高效率；

8、缺点是不完全适应纳税人的负担能力。2、累进税率按照征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高，规定相应税率，征税对象数额越大税率越高。(1)全额累进税率：对课税客体的全部数额都按照与其相适应的等级税率征税。我国没有(2)超额累进税率：根据课税客体数额的不同等级，规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税；个人所得税就是九级超额累进税率。(3)超率累进税率：把课税客体的一定数额作为一个计税基数，以这