法律专业(税法)案例分析

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1、增值税计算题:例1、某电视机厂为增值税一般纳税人，某月主要业务如下：(1)销售给某批发企业彩电500台，每台950元(不含税)。(2)销售给某零售商店彩电100台，每台1404元(含税)。(3)奖励给本企业的100名优秀职工每人1台彩电，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机床10台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机床已验收入库。(5)外购电视机配件支付50000元，专用发票注明税款8500元。其中10000台电视机配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该电视机厂

2、在销售彩电的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。根据上述材料，该电视机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。分析：根据上述材料，该电视机厂6月份应缴纳增值税的计算公式及步骤是:⑴销售给批发企业的销项税额为：500x950x17%=80750元。(2)销售给零售商店的彩电的销售额换算成不含税的销售额为：100X14044(1+17%)=120000元。销项稅额为：120000x17%=20400元。(3)奖励本企业职工彩电视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：100X1000X17%=1700

3、0元(4)外购机床属于固定资产，进项税额不得抵扣。(5)外购电视机配件进项税额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500-1700=6800元。(6)在销售彩电的同时提供运输服务属于混合销售行为，应征收增值税，其销项税额为：10000X17%=1700元。(7)甲企业6月应纳增值税税额为：80750+20400+17000+1700-6800=113050元。例2、某洗衣机厂(增值税一般纳税人)，本纳税期限内发生以下业务：(2008年4月自考题，12分)(1)向某商业批发公司销售甲种型号

4、洗衣机500台，每台950元(不含税)。(2)向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元(含税)。(3)向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台价值1000元(不含税)。(4)外购机器设备1台，每台单价200000元，取得增值税专用发票，机器设备已验收入库。(5)外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500元其中10000元配件因不符合合同规定的规格而退货，并收回货款1700元。(6)该洗衣机厂在销售洗衣机的同时提供运输服务。本月共取得运输劳务收入10000元。根据上述材料，依据

5、税法规定，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额并说明理由。分析：根据上述材料，该洗衣机厂本期应缴纳增值税额的计算公式及步骤是：(1)甲种型号洗衣机销售额中不含税，直接按17%税率计算销项税额：500x950x17%=80750元(1分)(1)乙种型号洗衣机销售额为含税销售额，应换算成不含税的销售额，再按17%税率计算销项税额。100x1404-(1+17%)=12000销项税额为：120000x17%=20400元(1分)(2)赠送丙种型号洗衣机视同销售，应当缴纳增值税，其销项税额为：10X1000X17%=17

6、00元(1分)(3)外购机器设备属于固定资产，进项税额不得抵扣(1分)(4)外购洗衣机配件进项稅额可以抵扣，但退货部分不予抵扣，其可抵扣的进项税额为：8500-1700=6800元。(1分)(5)在销售洗衣机的同时提供运输服务属于混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税，其销项税额为：10000x17%=1700元(1分)(6)本期销项税金为：80750+20400+1700+1700=104550元(4分)(8)本期进项税金为：8500-1700=6800元(1分)(9)本期应纳增值税税额为:10455

7、0~6800=97750元(1分)例3、某新闻出版社2003年某月发生以下几笔业务：(1)购入纸张，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购的运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已经验收入库。⑵支付印刷厂印刷装订费用，增值税专用发票上注明的印刷装订费用为50万元。(3)销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明的销售货价为300万元。(4)支付销售图书运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元。其中保险费为1000元。(5)向有关高校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格

8、计算货价为20万元。⑹加工制作了一种礼品性质的图书，分别送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。分析：该出版社当月应纳增值税税额的计算步骤及公式为：•(1)购入纸张允许抵扣的进项税额为：100x17%=17万元。采购支付的运输费用，按照7%的扣除率计算进项税额为：5x7%=0.35万元•(2)支付印刷厂印刷装订费用允许抵扣的进项税额为：50x17%=8.5万元。•(3)销售图书适用13%的低税率，其销项税