主要经济业务事项账务处理（精品）ppt课件

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1、第四章 主要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款（一）主要账户设置每一个设置的账户，要掌握：账户性质、账户用途、账户结构、明细账的设置情况1、“库存现金”账户（资产类、按币种设置明细账）库存现金的账户结构借方库存现金贷方期初余额企业增加的库存现金企业减少的库存现金余额：企业实际持有的库存现金余额2、“银行存款”账户（资产类、根据开户银行和其他金融机构及存款种类设置明细账）注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等通过“其他货币资金”账户核算。银行存款的账户结构借方

2、银行存款贷方期初余额企业增加的银行存款企业减少的银行存款余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额（二）主要经济业务1、提现例：××年12月10日，康华公司开出现金支票从银行提取现金6000元，以备日常零星开支。借：库存现金6000贷：银行存款60002、存现例：××年12月30日，康华公司将当日超备用金限额20000元现金存入基本账户。借：银行存款20000贷：库存现金20000二、交易性金融资产（一）主要账户设置1、“交易性金融资产”账户-----资产类交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产。例

3、如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等明细账，进行明细核算。(了解)按交易性金融资产的类别和品种设置交易性金融资产的账户结构借方交易性金融资产贷方期初余额企业取得交易性金融资产的公允价值企业出售交易性金融资产的账面价值余额：交易性金融资产的公允价值2、“其他货币资金”账户主要介绍存出投资款资产类按开户的证券公司设置明细账其他货币资金的账户结构借方其他货币资金贷方期初余额企业从银行账户转入的款项支付余额：企业从银行账户转入的款项的余额3、“投资

4、收益”账户损益类按投资项目设置明细账投资收益的账户结构借方投资收益贷方交易费用投资损失结转投资收益投资收益结转投资损失（二）主要经济业务的账务处理1、取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理   （1）企业从银行科目转入证券公司资金科目款项时   借：其他货币资金－存出投资款     贷：银行存款   （2）取得交易性金融资产及支付交易费用借：交易性金融资产－成本【按其公允价值】投资收益【按发生的交易费用】贷：其他货币资金－存出投资款【按实际支付的金额】2、出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理借：其他货

5、币资金－存出投资款     （投资收益）（损失）   贷：交易性金融资产－成本     投资收益  （收益）【例题】2010年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的22000000元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为20000000元，长江公司支付了相关交易费用50000元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：   借：其他

6、货币资金—存出投资款22000000     贷：银行存款—建设银行22000000   借：交易性金融资产—成本20000000     投资收益50000     贷：其他货币资金—存出投资款20050000【例题】承上例，2010年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票2000000股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录：   借：其他货币资金—存出投资款(2000000×12-60000)23940000     贷：交易性

7、金融资产—成本20000000       投资收益3940000【解析】出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。一、原材料（一）主要账户1、在途物资（1）核算内容：采用实际成本进行核算，企业已购入，尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账。第二节 财产物资的收发、增减和使用借在途物资贷期初余额：本期增加额：购入材料发生采购成本，包括采购价格和运杂费等本期减少额：已验收入库材料采购成本

8、期末余额：反映企业期末在途物资成本2、原材料（1）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。（2）账户性质：资产类账户（3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账。借原材料贷期初余额：本期增加额：已验收入库，或盘盈等原因而增加的原材料的实际成本本期减少额企业领用、出售以及盘亏、毁损等原因而减少的原材料的实际成本余额：